Дебиторка больше чем кредиторка о чем это говорит
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
Как рассчитать коэффициент соотношения ДЗ и КЗ
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное практическое значение для бухгалтерского подразделения компании. Но прежде чем интерпретировать величину коэффициента, необходимо корректно его рассчитать.
Как следует из названия, данный коэффициент показывает, в каком математическом отношении находится объем денежных средств, причитающихся компании за выполненную работу (поставленные товары) в ближайшем будущем, к объему заимствований организации, которые ей предстоит в перспективе вернуть.
В виде формулы расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности можно представить следующим образом:
где: КДЗ и КЗ — коэффициент соотношения ДЗ и КЗ;
ДЗ — совокупная величина дебиторской задолженности фирмы на дату расчета;
Как рассчитывается и в каких целях используется показатель текущей стоимости дебиторской задолженности? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный доступ бесплатно.
КЗ — совокупная величина кредиторской задолженности фирмы на дату расчета.
Наряду с рассматриваемым коэффициентом в целях оценки финансового положения в фирме также рассчитывают коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
О том, что нужно знать, чтобы корректно его исчислить, см. в статье «Коэффициент соотношения заемных и собственных средств».
О чем говорит величина коэффициента соотношения ДЗ и КЗ
В математическом толковании значение КДЗиКЗ показывает, какой объем имеющейся в фирме ДЗ приходится на 1 руб. совокупной КЗ компании.
Компания может использовать любые финансовые ресурсы, как собственные, так и заемные, для выполнения работ, производства и последующей реализации товаров, тем самым образовав для себя актив — дебиторскую задолженность. Практическое значение коэффициента заключается в том, что он показывает, насколько эффективно организация использует имеющиеся финансовые ресурсы, в том числе заемные, с целью улучшения финансовых результатов своей деятельности.
Как усовершенствовать внутренний контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью, рассказала кандидат экономических наук, доцент кафедры учета, анализа и аудита Казанского (Приволжского) федерального университета (КФУ) Л.Б. Сунгатуллина. Получите пробный доступ к системе К+, и бесплатно изучите мнение специалиста.
Но здесь возникает вопрос: какое значение коэффициента соотношения ДЗ и КЗ может говорить об оптимальном положении дел в организации, а какое сигнализирует о необходимости изменений?
Подробнее о том, как корректно исчислить базу для расчета коэффициента, т. е. проанализировать ДЗ и КЗ, см. статью «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».
В практике встречаются разные мнения. Некоторые считают, что дебиторская задолженность должна быть больше кредиторской не менее чем в 2 раза. Если же коэффициент меньше 2, это свидетельствует о снижении эффективности функционирования компании: ликвидные активы недостаточно быстро обращаются в денежные средства.
Вместе с тем приемлемым для большинства организаций следует считать значение коэффициента около 1 (0,9–1), поскольку в этом случае объемы ДЗ в фирме соответствуют объемам КЗ.
В случае если КДЗиКЗ меньше 1, очевидно, что компания привлекла значительные заемные ресурсы, однако в настоящий момент неэффективно использует их в текущей деятельности.
Обратите внимание! Верхний предел значения коэффициента, как правило, не регламентируется. Однако если показатель КДЗиКЗслишком высок, это может говорить о неоптимальном выборе контрагентов (контрагенты в большинстве своем неспособны либо отказываются выполнять обязательства по оплате в срок).
Компании важно также помнить, что коэффициент соотношения ДЗ и КЗ — постоянно изменяющаяся величина, поэтому следует постоянно отслеживать его значение. Это позволит своевременно диагностировать неэффективное использование ресурсов и оперативно принимать соответствующие меры.
Итоги
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности может стать очень полезным фирме для повышения эффективности функционирования и, как следствие, финансовых результатов деятельности. Главное — регулярно его рассчитывать.
При этом следует помнить, что если значение коэффициента опустилось ниже 1, то следует срочно принять какие-либо оптимизационные меры. К примеру, пересмотреть источники финансирования в пользу развития за счет собственных средств либо попытаться повысить отдачу от имеющихся ресурсов, наращивая объемы деятельности и выполняя больший объем работ (производства товаров). В иной ситуации, если коэффициент слишком большой, возможно, следует пересмотреть выбор контрагентов в пользу более платежеспособных.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)
Как поэтапно провести анализ задолженности дебиторов и кредиторов?
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и ее контрагентов на ее финансовую стабильность.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы которого:
На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.
Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше, чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем кредиторская задолженность.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности — что показывает этот коэффициент?
Попасть в категорию должников может каждый, но существует множество нюансов, которые сопутствуют процессу признания банкротом. Одним из них является поиск соотношения дебиторской задолженности и кредитной задолженности. Проблема в том, что множество людей даже не знает, в чём разница между этими понятиями. Соотношение рассматриваемых показателей указывает, насколько хорошо идут дела у предприятия. Если баланс нарушен, это может указывать на плохие времена для организации. Если вовремя не вмешаться, трудности могут перерасти из временных неприятностей в серьёзную угрозу для финансового благосостояния организации, банкротству и последующей ликвидации.
Что такое дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность – это средства, что должны компании другие организации, компании, юридические или физические лица. Это актив, что является частью оборотного капитала, пусть эти деньги и отсутствуют на счетах компании на данный момент.
Для бизнеса наличие дебиторской задолженности является привычным явлением. Это связано с условиями современного рынка. Покупатели предпочитают делать покупки в рассрочку, и из-за высокой конкуренции компании вынуждены идти на уступки, чтобы не потерять клиентуру. То есть, на практике дебиторская задолженность – это оплата за уже проданный товар, но средства на счёт фирмы пока не поступили.
К дебиторскому долгу можно отнести:
Существует несколько разновидностей дебиторского долга:
К нормальному дебиторскому долгу можно отнести:
Что касается просроченной «дебиторки», в неё входит:
Но простроченный долг может иметь несколько подвидов – сомнительный и безнадёжный. Сомнительные ещё могут быть возвращены, но безнадёжные вернуть практически невозможно. Сомнительный долг переходит в статус безнадёжного, если выплаты по нему не делались более трёх лет.
Что такое кредиторская задолженность
Кредиторский долг – задолженность предприятия. Сумма, которую фирма должна вернуть кредиторам за предоставленные товары, услуги и т.п. Если обязательства не будут оплачены, компания не только рискует потерять собственный престиж, но и прослыть мошенником.
В зависимости от того, что именно должны предприятия, можно выделить несколько разновидностей кредиторского долга:
Каждый подобный долг отражён в бухгалтерском балансе. Это нужно, чтобы по возможности не нарушать сроки предоставления выплат.
Длительность кредиторского долга может быть разной. Обычно её делят на два подвида:
Краткосрочные обязательства обычно являются нормой для большинства компаний. Их наличие не указывает на низкую платёжеспособность, а только на небольшие трудности. Хотя это не самый хороший предвестник. Если долг переходит в стадию долгосрочного, нужно дополнительно поддерживать фирму, поскольку старые условия управления организацией показывают свою неэффективность.
Что показывает соотношение
Делая математическое толкование, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, насколько правильно ведётся деятельность фирмы. Это важно, поскольку компании часто используют не только свои ресурсы, но и одолженные. Если кому-то одалживаются деньги, появляется дебиторская задолженность, а если берут, будет кредитная. У одного и того же предприятия может быть как одна, так и другая задолженность.
Взаимосвязь этих долгов показывает, как эффективно действует компания – двигается вверх или, наоборот, её экономическое состояние ухудшается.
Любой бухгалтер скажет, что кредиторский долг должен быть ниже «дебиторки». Если это не так, придётся принимать какие-то меры, чтобы стабилизировать ситуацию. Даже минимальное превышение баланса этих двух показателей свидетельствует о проблемах с рациональным распределением средств фирмы. Возможно, проблема не в самой компании, а в должностных лицах, которые управляют хозяйственной частью. Разницу важно свести хотя бы к единице, иначе предприятие будет убыточным.
Почему важно отслеживать соотношение
Отслеживание показателей коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности считается важной задачей руководителя и бухгалтерии. Игнорирование и несвоевременное отслеживание соотношений между кредитным долгом и «дебиторкой» может спровоцировать проблему. Их значения должны находиться на определённом уровне. Это говорит о здоровой обстановке в компании.
Если показатели начинают колебаться, ситуация меняется не в лучшую сторону. Если долги продолжат расти, это приведёт к банкротству. Чтобы не разбираться с последствиями, важно изначально следить за ситуацией. Как только начнутся какие-то нехорошие изменения в соотношении дебиторской и кредитной задолженности, нужно сразу же предпринимать действия.
Оптимальный показатель для компании составляет единицу. Тогда размеры займов будут отвечать прибыли, даже потенциальной. Но есть мнение, что разница может составлять две единицы. Как утверждают некоторые финансисты, так даже лучше. Если показатель отличается (слишком высокий или низкий), это играет не на руку компании. Тогда дебитор становится неплатёжеспособным и не сможет рассчитаться с кредитами. Чтобы такого не допускать, уместно регулярно наблюдать за ситуацией.
Формула расчёта коэффициента соотношения
Наблюдение за дебиторским и кредитным долгом невозможно без специального инструмента. Для получения точных данных нужно использовать формулу соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Выглядит она следующим образом:
К = Сумма дебиторской задолженности / Сумма кредиторской задолженности.
Формулу коэффициента вычисляют на текущий момент. Чтобы оценить темп развития предприятия, нужно проверить показатели за прошлый период. Так будет виден прогресс или регресс.
Важно, чтобы получаемый показатель был в рамках нормы. Если нет, это повод для беспокойства руководителей.
Помимо описанной формулы, дополнительно нужно определить долю заёмных и собственных средств компании. Это даст возможность сделать более достоверное соотношение текущего финансового положения.
Каков оптимальный показатель соотношения
Когда вычисления по формуле готовы, можно увидеть результат. Но важно, чтобы в результате наблюдалось оптимальное соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. Только в этом случае ситуация в компании является объективно хорошей.
Коэффициент, который получается в результате проведённых расчётов, демонстрирует, сможет ли предприятие выплатить долги, что успели сформироваться в определённый период. Оптимальным показателем считается единица. Когда коэффициент равен единице, это значит, что погасить долги можно за счёт дебиторской задолженности. Но есть нюанс – долги перед фирмой должны быть закрыты в оговорённые сроки. Иначе они перейдут в статус безнадёжных, и толку от них станет мало.
Если наблюдается превышение кредиторской задолженности над «дебиторкой», долг по кредиту перекрыть не получится. Это неприятность для компании, но если отрыв небольшой, с этим можно разобраться.
Когда ситуация противоположная, это даже положительно сказывается на состоянии фирмы. Но если показатель выше двух, скорее всего, контрагенты ненадёжны.
Важно следить, чтобы активы чрезмерно не отвлекались. Это может спровоцировать проблемы. Чтобы оценить, как быстро гасятся разные типы долгов, нужен коэффициент оборачиваемости. Его рассчитывают через деление годовой выручки на средний размер долгов за этот же период. Чем выше показатель, тем активнее оборачиваемость.
Рассмотрим соотношения показателей:
Как первый, так и второй показатель следует регулировать, так как они не слишком хорошо влияют на благосостояние компании.
Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской говорит о том, что у компании неплохие времена. Но это тоже не слишком хорошо, так как свидетельствует о том, что фирма сотрудничает с контрагентами, неспособными вовремя оплатить услуги или товары. По сути, происходит отвлечение средств из активов, и если с партнёрами или клиентами, что должны средства, что-то произойдёт, это негативно скажется на благосостоянии.
Более-менее рационально, если показатель около единицы, максимум около двух. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, означает, что компания имеет хороший финансовый фундамент. Но если показатели выше обозначенных, финансовая стабильность может быть нарушенной.
Деньги выводят из хозяйственного оборота, что уменьшает финансовые активы. Чем больше денег уходит, тем нестабильнее финансовое положение. Лучше всего, когда обозначенный показатель находится в пределах 0,9–1.
Особенность соотношения дебиторского долга и кредиторского долга в том, что нужно смотреть не только на соотношение между ними, но и выяснять общую долю каждого из активов в обороте компании. Например, 30% в доле общего оборота из дебиторских долгов достаточно высокий показатель. Нужно следить, чтобы этот показатель не рос.
Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую
Когда происходит превышение кредиторского долга над дебиторским, это значит, что долги превысили финансовые возможности компании. Другими словами, выплатить кредиты с «дебиторки» не получится. В зависимости от того, насколько кредиторская задолженность превышает дебиторскую, делается вывод о благосостоянии компании. Если задолженность больше, значит, растёт риск возможного банкротства. Нужно срочно менять тактику ведения бизнеса, иначе банкротство не за горами.
Понятие дебиторского и кредитного долга взаимосвязаны. Увеличение или уменьшение данных констант демонстрирует состояние компании. Руководству следует регулярно следить за показателями. Это избавит от неприятных сюрпризов, если в один момент компания оказалась на грани банкротства, а никто не заметил, как это произошло.
Как управлять дебиторской задолженностью, чтобы всегда хватало денег
Если не контролировать эти долги и не управлять ими, то у бизнеса возникнут серьезные финансовые проблемы. Компания недополучит деньги и не сможет заплатить по счетам — возникнет постоянная нехватка средств на текущие платежи. А если просрочка по ним превысит три месяца, то кредиторы могут обратиться в суд и начать процедуру банкротства.
Рассмотрим, как проанализировать дебиторскую задолженность и наладить систему управления долгами.
Из этой статьи вы узнаете:
Как разделить дебиторскую задолженность на группы и зачем это делать
Долги разбиваются на категории — у каждой свои особенности и проблемы. Поэтому прежде, чем анализировать дебиторскую задолженность, выделите в ней группы должников.
Самые большие группы — это задолженность покупателей и поставщиков. В первом случае долги возникают из-за того, что вы дали покупателям отсрочку платежа. Дебиторская задолженность поставщиков появляется, если условия договоров предусматривают перечисление авансов в счет будущих поставок.
Общепринятый способ классификации дебиторки — это деление по контрагентам. Такой отчет формируется в любой бухгалтерской программе.
Но кроме разбивки по контрагентам делите дебиторку по срокам погашения. Так вы будете видеть, когда ожидается поступление средств, и сможете планировать свои платежи.
Для этого составьте специальную форму — реестр старения задолженности. Если у вас есть просроченные долги, выделите их, чтобы контролировать работу с проблемными контрагентами. 
Другие варианты классификации дебиторки зависят от особенностей бизнеса.
Если у вас много отгрузок, делите задолженность не только по контрагентам, но и внутри каждого контрагента по отдельным договорам и отгрузочным документам. Если вы продаете много разных товаров, то анализируйте дебиторку по товарным группам.
Если ваша продукция продается в разные регионы, разделите задолженность по территориальному признаку. Чтобы оценить работу менеджеров по продажам или закупкам, проанализируйте задолженность по контрагентам, за которых отвечает конкретный специалист.
Например, составьте реестр старения задолженности для клиентов каждого менеджера отдельно, а затем сравните распределение долгов по периодам.
Чем меньше период отсрочки, тем лучше для компании. Поэтому более высокую оценку должен получить менеджер, у которого будет наибольшая доля долгов с самым коротким сроком погашения. В примере это до 30 дней. Поощрите сотрудника и выдайте ему дополнительную премию.
Просроченных долгов в идеале не должно быть совсем, но вы можете установить для них лимит. Например 5% от общей суммы дебиторки по компаниям, за которые отвечает менеджер. Если лимит превышен — уменьшите премиальную часть вознаграждения ответственного сотрудника.
Какие финансовые коэффициенты нужно рассчитать, чтобы оценить эффективность управления задолженностью
Оборачиваемость в днях
Это период, в течение которого контрагенты в среднем гасят долги. Для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности (ОДЗ) используйте формулу:
Т — это период времени в днях, за который определяется оборачиваемость, например месяц, квартал или год.
В — выручка за этот период.
СДЗ — средняя дебиторская задолженность за период.
Например, выручка компании за квартал — 50 млн рублей. Средняя дебиторская задолженность за этот же период — 10 млн рублей. Тогда оборачиваемость дебиторской задолженности за квартал будет равна:
ОДЗ = 90 дней / (50 млн рублей / 10 млн рублей) = 18 дней
Это значит, что деньги в среднем поступают в компанию через 18 дней после отгрузки товара.
Не существует норматива оборачиваемости дебиторской задолженности. В идеале ее нужно свести к нулю, т. е. работать полностью по предоплате и не авансировать поставщиков. Тогда деньги сразу можно использовать для закупки следующей партии сырья или товара. Средства будут оборачиваться быстрее, и компания сможет получить больше выручки за период без дополнительных финансовых вложений.
Но на практике работать без дебиторки очень сложно, особенно малому бизнесу. Конкуренция в период экономического спада обостряется — если вы потребуете от покупателя полную предоплату, найдется конкурент, готовый дать отсрочку. Вам придется соглашаться на перенос платежа, чтобы не потерять клиента.
Поэтому стремитесь хотя бы к тому, чтобы показатель оборачиваемости снижался от месяца к месяцу или как минимум не увеличивался.
Отношение дебиторской задолженности к выручке и активам баланса
Эти показатели, как и оборачиваемость, тоже нужно определять ежемесячно. Они должны уменьшаться от месяца к месяцу. 
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей
Снижая дебиторскую задолженность, не забывайте контролировать кредиторскую, т. е. вашу задолженность перед поставщиками.
В идеале дебиторская задолженность должна быть немного больше кредиторской — в 1,1–1,2 раза. Например, если средняя кредиторская задолженность — 10 млн рублей, то дебиторская за этот же период должна быть равна 11–12 млн рублей.
Также оба вида долгов должны быть сопоставимы по срокам. Составьте реестр старения кредиторки по той же форме, что и рассмотренный выше реестр по дебиторке. В идеале распределение кредиторской задолженности по срокам возврата должно быть примерно таким же, как у дебиторской, — по срокам поступления. Это нужно для того, чтобы вы могли в любой момент погасить долги перед поставщиками за счет дебиторки.
Но если у компании значительные ликвидные (т. е. легко реализуемые) запасы товаров или продукции, то можно и отклониться от этого соотношения. В этом случае вы покроете часть кредиторки за счет средств от продажи запасов.
Анализируйте эти коэффициенты не только в целом по бизнесу, но и по направлениям: регионам, группам товаров, ответственным менеджерам и т. п.
Например, если вы рассчитаете оборачиваемость дебиторки по каждому менеджеру, то оцените, как специалисты работают с долгами. Тех, у кого оборачиваемость минимальна, можно поощрить, а с теми, кто не справляется с должниками, поговорить и выяснить, почему увеличился период отсрочки.
Если вы рассчитаете отношение дебиторской задолженности к выручке по регионам, то увидите, где клиенты готовы работать с минимальной отсрочкой, а где средства будут «замораживаться». Выгодно активнее работать на тех территориях, где отсрочка минимальна и вложенные деньги возвращаются быстрее.
Как проверять контрагентов и управлять дебиторской задолженностью
Проверьте платежеспособность контрагентов
Начинайте управлять дебиторской задолженностью еще до ее появления, т. е. при заключении договоров с новыми контрагентами. Если вы отгружаете товары или оказываете услуги с отсрочкой платежа, то вы как будто выдаете покупателям кредит. Поэтому в идеале каждого контрагента, который претендует на отсрочку, нужно проверять так же, как это делает банк при выдаче кредита. 
Запросите у контрагента баланс и рассчитайте основные коэффициенты, которые характеризуют его платежеспособность.
1-й. Коэффициент быстрой ликвидности (КБЛ), который равен отношению денежных средств и дебиторки к краткосрочным обязательствам.
КБЛ = (Деньги + Дебиторка) / (Краткосрочные кредиты + Кредиторка + Прочие долги) = (стр. 1230 + стр. 1250) / (стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550)
2-й. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ). Этот показатель отличается от КБЛ тем, что в числителе формулы к дебиторке и деньгам добавятся запасы.
КТЛ = (Деньги + Дебиторка + Запасы) / (Краткосрочные кредиты + Кредиторка + Прочие долги) = (стр. 1210 + стр. 1230 + стр. 1250) / (стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550)
Норматив для КБЛ — от 0,7 до 1. Это значит, что ваш контрагент должен иметь возможность погасить почти всю текущую задолженность за счет денег и дебиторки. Норматив для КТЛ — от 1,5 до 2,5. Дебиторка, деньги и запасы должны не менее чем в 1,5 раза перекрывать долги компании.
Рассчитайте оба коэффициента в динамике не менее чем за три отчетные даты. Тогда вы поймете, как меняется платежеспособность контрагента и чего можно ожидать в перспективе (без учета форс-мажорных ситуаций). 
Продумайте шаги работы с должниками
Первые два пункта выполняет менеджер, который работает с этим контрагентом. Если же обычные напоминания не действуют, то подключайте юриста. В небольших компаниях часто нет штатного юриста, поэтому работой с просрочкой занимается сам руководитель или главбух.
Спишите невзысканные долги
Во всех подобных случаях вы можете списать дебиторскую задолженность на затраты и уменьшить налог на прибыль.
Но если вы работаете на «упрощенке», то уменьшить налог за счет безнадежной дебиторки нельзя. Списание долгов не включено в перечень расходов, которые можно учитывать при расчете УСН (письмо Минфина РФ от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274).
Вывод: кратко о том, как работать с дебиторской задолженностью
Чтобы избежать финансовых проблем, регулярно контролируйте и анализируйте свою дебиторскую задолженность. Старайтесь сократить саму дебиторку и период ее оборачиваемости.
Предоставляйте отсрочки платежа только проверенным контрагентам. Если просрочка по оплате все-таки возникла, используйте все средства для взыскания долгов, вплоть до обращения в суд.
Если все средства для взыскания исчерпаны, спишите долг с учетом требований закона. Это даст вам возможность снизить налог на прибыль, если вы работаете не на УСН.