Для чего нужен коэффициент дефлятор при патентной системе налогообложения

Коэффициент-дефлятор для ПСН

Назначение коэффициента-дефлятора, применяемого при ПСН, состоит в корректировании, то есть своего рода подгонке неких четко указанных в Налоговом кодексе величин к уровню инфляции, что позволяет адаптировать эти идеальные величины к реальным условиям.

Смысл применения дефлятора при ПСН

Ежегодно Министерство экономического развития РФ оценивает показания инфляции за предыдущий год и на основании этих показаний рассчитывает коэффициент-дефлятор, позволяющий скорректировать налоговые обязательства субъектов предпринимательской деятельности, в том числе и работающих на патентной системе.

Под инфляцией, в данном случае, понимаются колебания цен на товары или услуги предпринимателей. В зависимости от предельных значений этих колебаний выводится цифра коэффициента.

Как известно, патентная система – это особый вид налогообложения, при котором в качестве налогооблагаемой базы оцениваются потенциальные, а не реальные доходы предпринимателя. То есть владелец патента, полностью или частично оплачивает, выплачивает налог с дохода авансом.

При этом при расчете стоимости патента, то есть суммы максимального предполагаемого дохода следует учитывать также и коэффициент-дефлятор. Расчет с учетом действующего коэффициента осуществляется по следующей формуле:

При этом следует учитывать, что максимальный предполагаемый доход предпринимателя не может быть выше максимально допустимого предела дохода для применения коэффициента.

То есть Налоговый кодекс, а именно ст. 346.43 устанавливает максимальную цифру, превышение которой исключает применений дефлятора. Например, если максимальная сумма по НК составляет 1 000 000 рублей, а предполагаемый максимальный доход оценивается, к примеру, в 1 000 001 рубль или более, то коэффициент-дефлятор применению не подлежит.

Источник

Коэффициенты-дефляторы: как использовать и значения на 2021 год

Коэффициент-дефлятор — это ежегодно изменяемый показатель влияния инфляции на некоторые налоги и сборы:

В 2021 году они увеличатся.

Что такое и как применяют коэффициенты-дефляторы

Коэффициенты-дефляторы показывают влияние изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Их ежегодно утверждает Минэкономразвития с учетом уровня инфляции и индекса роста цен, определенных Росстатом и МЭР.

Коэффициенты-дефляторы применяются для ежегодной корректировки ставок по некоторым налогам и сборам. Существует отдельный коэффициент-дефлятор на 2021 год для строительства, но его называют не коэффициентом-дефлятором, а индексом. Он не имеет отношения к фискальным показателям и утверждается отдельным документом МЭР.

Новые значения

Минэкономразвития РФ (МЭР) опубликовало на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов проект постановления об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год. В среднем показатели, а вместе с ними и налоговые ставки, вырастут на 3%.

Чиновники повысили показатели таких коэффициентов-дефляторов:

Увеличение лимита дохода на упрощенке

Упрощенная система налогообложения (УСН) — единственный пункт в перечне коэффициентов-дефляторов, повышение которого благоприятно сказывается на налогоплательщиках. Это связано с тем, что коэффициент-дефлятор для УСН на 2021 год влияет не на налоговую ставку, а на лимит годового дохода для применения льготного режима налогообложения.

Налоговым кодексом РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения разрешено только при годовой выручке не более 150 млн рублей. Этот показатель не индексировался с 2017 г. Он был равен 1,000. Теперь его проиндексируют на 1,032. Это означает, что предельная величина выручки для целей применения упрощенки вырастет на 3,2% и составит 154,8 млн рублей.

Одновременно с 01.01.2021 нормами НК РФ предусмотрен переходный период для плательщиков УСН, которые незначительно превысят значения лимитов. В частности, при максимальном размере годовой выручки 200 млн рублей и средней численности работников до 130 человек они сохранят право на применение упрощенной системы. Но для них будут действовать повышенные налоговые ставки.

Следите за изменениями коэффициентов-дефляторов и узнайте, как правильно их использовать, из инструкций КонсультантПлюс. На 2 дня доступ бесплатный.

Дефляторы для ПСН, НДФЛ и торгового сбора

МЭР установило новые коэффициенты-дефляторы на 2021 год для:

В результате при прочих равных условиях в следующем году фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, ПСН и ТС вырастут на 3%. Основным становится коэффициент-дефлятор для патента на 2021 год в связи с упразднением «вмененки». Рост доходности чувствителен для налогоплательщиков.

Коэффициенты-дефляторы К1 и К2 в 2021 году

С 01.01.2021 единый налог на вмененный доход упразднен, соответствующие поправки к НК РФ вступили в силу. Но МЭР в проекте приказа все равно определил коэффициент-дефлятор на 2021 год для ЕНВД в размере 2,065. Это справочная величина К1, которая обретет практический смысл только в том случае, если действие «вмененки» восстановят или продлят еще на какое-то время.

Региональные власти самостоятельно определяют коэффициент-дефлятор К2 на 2021. Но так как ЕНВД в наступающем периоде не будет, проектов таких региональных нормативно-правовых актов пока нет. Этот показатель больше не нужен.

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

Источник

Базовая доходность при патентной системе налогообложения в 2021 году

Что такое базовая доходность

Понятие «базовая доходность» характерно с 2021 года только для патентной системы налогообложения. Ранее оно использовалось для начисления вмененного налога при ЕНВД.

ВАЖНО! ЕНВД с 2021 года отменен на территории всей России. Подробности см. здесь.

Базовая доходность — это условно принятый размер доходности, который характеризует коммерческую деятельность предприятий и индивидуальных предпринимателей в определенных условиях. Базовая доходность используется в качестве основного показателя (базы) для начисления налога при данном специальном налоговом режиме.

При патентной системе налогообложения базовой доходностью является потенциально возможная выручка за год (ст. 346.48 НК РФ). Потенциально возможный уровень дохода и есть объект налогообложения (ст. 346.47 НК РФ). Максимальный размер базовой доходности при патентном режиме налогообложения ограничен. Каждый год он пересчитывается с учетом коэффициента-дефлятора (более подробно речь о нем пойдет ниже).

Власти на региональном уровне устанавливают собственные размеры базовой доходности для местных индивидуальных предпринимателей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Они закрепляются в законах субъектов РФ.

В 2021 году региональные власти могут устанавливать базовую доходность для расчета стоимости патента с учетом пересчета на коэффициент-дефлятор 1,637. Но в некоторых ситуациях НК РФ дает им право увеличивать этот показатель в определенное количество раз (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

Напомним, что увеличение базовой доходности в несколько раз — это право региона, но не обязанность.

ВНИМАНИЕ! Чиновники предлагают увеличить лимиты для ПСН и сделать его доступным для МСП. Подробности см. здесь.

Условия для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения действуют на момент написания статьи, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все нюансы использования спецрежима.

Влияние коэффициента-дефлятора на базовую доходность

Коэффициент — это определенное числовое значение, которое имеет широкий спектр применения. Он используется в экономике при расчете долей и процентного соотношения, а также показывает динамику роста определенного объекта или явления.

В налоговой практике коэффициент-дефлятор нашел применение в качестве способа корректировки величины доходности для целей налогообложения. Для чего необходим этот перерасчет? В условиях рыночных отношений и нестабильной экономической ситуации уровень цен в стране постоянно меняется. Это явление известно как инфляция. Коэффициент-дефлятор помогает привести в соответствие размер базовой доходности и рост цен, то есть проиндексировать его. Он рассчитывается ежегодно на федеральном уровне для специальных налоговых режимов:

Верхняя граница базовой доходности для патентной системы налогообложения составляет 1 000 000 руб. Коэффициент-дефлятор определяется на новый календарный год как произведение коэффициента-дефлятора предыдущего года и коэффициента, который отражает рост цен также в предыдущем году. Ежегодно расчетное значение коэффициента-дефлятора умножается на 1 000 000 руб. Таким образом, получается размер базовой доходности на текущий календарный год с учетом инфляционного процесса.

Органы местной власти не могут устанавливать уровень базовой доходности в регионе выше этой величины, за исключением случаев, прописанных в подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (увеличение потенциальной выручки в 3, 5 или 10 раз).

Определяем базовую доходность при патентной системе налогообложения

Представим, что индивидуальный предприниматель решил перейти на патентный режим налогообложения. Основной его вопрос будет следующим: как определить стоимость патента? По поводу расчета величины налога (стоимости патента) он может не волноваться. За него это сделают специалисты налоговой инспекции, в которую он подал заявление о переходе на патентную систему налогообложения. А вот базовую доходность, которая является основой для расчета патентного налога, он может уточнить 2 путями:

При этом региональные власти имеют право не менять величину базовой доходности, принятую в предыдущем году, к примеру, оставить размер потенциально возможной выручки в 2021-м на уровне 2020 года.

Налоговое законодательство предоставляет местным властям возможность устанавливать величину базовой доходности в зависимости от следующих факторов (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

Если вы только планируете перейти на ПСН, рекомендуем ознакомиться с условиями применения спецрежима. Разобраться с условиями и нюансами применения ПСН вам поможет Типовая ситуация от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, оформите временный бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе К+.

Пример расчета стоимости патента при базовой доходности

Для того чтобы понять, как налоговые инспекции рассчитывают величину патентного платежа, рассмотрим простой пример. Все данные в нем носят условный характер. Напомним, что размер базовой доходности меняется в зависимости от региона страны.

Пример

ИП Богданов Ф. С. имеет небольшую обувную мастерскую и самостоятельно занимается ремонтом, окраской и пошивом обуви. Региональными законами N. области РФ для этого вида деятельности установлен размер базовой доходности 300 000 руб.

Налоговая ставка при патентном режиме составляет 6% (ст. 346.50 НК РФ). В п. 2 ст. 346.50 НК РФ оговорено, что уменьшать ее могут только региональные власти Республики Крым и города Севастополя до 4% (на 2017–2021 годы).

Предположим, что ИП Богданов Ф. С. ведет деятельность не в этих регионах. Тогда годовая сумма налога будет равна: 300 000 руб. х 6% = 18 000 руб.

Стоимость патента в месяц составит 18 000 руб. / 12 месяцев = 1 500 руб. Соответственно, если ИП Богданов Ф. С. приобретет патент на 2 месяца, то он заплатит 3 000 руб., на 5 месяцев — 7 500 руб. и т.д. Но подобный расчет производится не более чем на 1 год.

Налоговую декларацию при патентном режиме сдавать не нужно.

Для того чтобы получить патент, индивидуальному предпринимателю достаточно подать заявление в налоговую инспекцию и соответствовать определенным условиям (осуществлять необходимый вид деятельности, иметь не более 15 человек наемного персонала и размер годовой выручки до 60 млн руб.). Для контроля величины своих доходов предприниматель обязан вести книгу доходов, то есть осуществлять налоговый учет.

Итоги

Базовая доходность — главный показатель и основа основ для расчета налога при патентной системе налогообложения. Чем выше эта величина, тем больше сумма налога, которую индивидуальный предприниматель должен заплатить в бюджет за право применения патента.

О базовой доходности и видах деятельности, подпадающих под действие патента в его регионе, предприниматель может узнать непосредственно в налоговой инспекции либо из законодательных актов региона. Расчет налога для получения патента осуществляют специалисты налоговых органов. Предпринимателю остается только без просрочек уплатить его. Налоговую декларацию при этом сдавать не нужно, достаточно вести простой налоговый учет в книге доходов с целью контроля фактической выручки, получаемой нарастающим итогом с начала года.

Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти путем принятия соответствующих законов, но не более максимальной величины, принятой на федеральном уровне с учетом ежегодного коэффициента-дефлятора. В отдельных случаях местные органы власти вправе увеличивать уровень базовой доходности в определенное количество раз — 3, 5 или 10 (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Стоимость патента на один и тот же вид деятельности может существенно отличаться по территории его действия в зависимости от региона РФ. При этом налоговое законодательство не запрещает плательщикам приобретать патенты в разных регионах и на разные виды деятельности.

Источник

Как изменится патентная система в 2021 году: потенциальный доход, учет взносов, льготы при переходе с ЕНВД

В 2021 году многие ИП, которые применяли ЕНВД, перейдут на патентную систему налогообложения. Им и всем остальным налогоплательщикам на ПСН, нужно учесть, что в новом году этот спецрежим изменится. Отменят ограничение по величине потенциального возможного к получению дохода — каждый регион сможет устанавливать любой размер, который сочтет нужным. ИП на патенте разрешат уменьшить налог на взносы и больничные. А некоторым из бывших «вмененщиков» выдадут патент по льготной цене. Эти и другие нововведения утверждены Федеральным законом от 23.11.20 № 373-ФЗ (вступает в силу с января 2021 года).

Виды «патентной» деятельности

Главное новшество заключается в том, что с 2021 года каждый регион вправе устанавливать свой перечень видов бизнеса, подпадающих под ПСН. Для сравнения: в 2020 году и ранее субъекты РФ в обязательном порядке придерживались списка, приведенного в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Единственное, что им дозволялось — добавить те или иные бытовые услуги.

В обновленной версии статьи 346.43 НК РФ тоже есть перечень видов «патентной» деятельности. Но теперь он носит рекомендательный характер.

Добавим, что с 2021 года указанный список станет длиннее. В нем появятся новые пункты. Например, деятельность стоянок для автотранспортных средств; услуги по уходу за домашними животными; сборка и ремонт очков и др. Всего в статье 346.43 НК РФ перечислено 80 видов деятельности. Благодаря этому, ПСН будет доступен для предпринимателей, которые в 2020 году по соответствующим направлениям бизнеса находились на «вмененке» (см. « Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше »).

Некоторые пункты перечня «патентной» деятельности в 2021 году поменяют название. Так, «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» превратится в «ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойку автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг». «Ремонт жилья и других построек» — в «реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений», «ремонт мебели» — в «ремонт мебели и предметов домашнего обихода», и проч.

Запреты и ограничения для ПСН

Сохранится лимит по количеству наемных работников. Как и прежде, в 2021 году работать на ПСН можно тем, у кого средняя численность персонала, занятого в «патентной» деятельности, не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

СПРАВКА

Напомним, что с 2021 года отменен отдельный отчет о среднесписочной численности. Сведения о числе сотрудников теперь нужно указывать на титульном листе новой формы РСВ (см. «Утверждена новая форма РСВ»).

Продолжит действовать лимит по выручке от «патентного» бизнеса — не более 60 млн руб. с начала календарного года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если ИП совмещает патент с «упрощенкой», учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Останется и запрет на ПСН для тех, кто ведет свой бизнес в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Предприниматели, выбравшие патент по розничной торговле, также должны учитывать следующее: они не вправе продавать товары, которые не относятся к розничной торговле в рамках ПСН. В частности, это продукция собственного производства, некоторые маркируемые товары и проч. (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом предприниматели, совмещающие ПСН и УСН, сохраняют право на «упрощенку» в случае продажи нерозничных товаров.

Появятся и дополнительные ограничения (новая редакция п. 6 ст. 346.43 НК РФ). В 2021 году и далее предприниматель в любом регионе не сможет применять ПСН, если он:

ВНИМАНИЕ

Субъекты РФ по-прежнему смогут устанавливать региональные ограничения. Для услуг перевозки — по количеству единиц транспорта. Для розницы и общепита — по числу объектов торговой сети и общественного питания. Для арендодателей — по общей площади сдаваемых в наем помещений и участков земли (сейчас ограничение распространится только на собственные объекты, а с 2021 года — еще и на те, которые арендодатель сам у кого-то снимает). Плюс к этому будет разрешено вводить региональные ограничения по площади торгового зала (например, 140 кв. м. или менее) и зала обслуживания посетителей. Для прочих видов бизнеса — по иным физическим показателям (новая редакция подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Величина потенциально возможного дохода

Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода. Эту величину каждый регион устанавливает самостоятельно.

В 2020 году и ранее существовало правило. Субъектам РФ в общем случае не разрешалось утверждать потенциально возможный доход выше 1 млн руб.

С января 2021 года никаких ограничений не будет. Региональные власти смогут назначить такой размер потенциально возможного дохода, какой они сочтут нужным.

За субъектами РФ сохранены и другие полномочия. Они вправе устанавливать потенциально возможный доход: на единицу численности персонала или автотранспортных средств, на 1 кв. м. площади торгового зала и проч. В 2021 году этот список станет открытым. Регионам разрешили включать в него любые показатели, имеющие отношение к «патентному» бизнесу. В частности, утвердить потенциально возможный доход на 1 кв. м. площади автостоянки (новая редакция подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

В 2021 году и далее плательщикам налога по ПСН разрешат уменьшать стоимость патента:

Предприниматели с наемным персоналом, занятым в «патентной» деятельности, вправе уменьшить налог не более, чем на 50%. ИП без работников — на любую сумму вплоть до 100%.

ВАЖНО

Если у бизнесмена есть несколько патентов, для него доступна следующая схема. Сначала уменьшить налог по одному из патентов. Затем посчитать, какая сумма взносов осталась неучтенной, и уменьшить на нее налог по другим патентам.

Как воспользоваться правом на уменьшение налога? Нужно представить в инспекцию уведомление в письменном виде. Также документ можно переслать в электронной форме, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. Если к этому моменту патент уже будет оплачен, деньги разрешено зачесть или вернуть.

Получив уведомление, инспекторы проверят, действительно ли ИП перечислил взносы и пособия. При отрицательном ответе в уменьшении «патентного» налога откажут. Тогда предпринимателю придется заплатить полную стоимость патента. Позже, когда взносы и пособия будут перечислены, он сможет повторно обратиться за уменьшением налога по ПСН.

В ситуации, когда сумма пособий и взносов оказалась больше, чем величина «патентного» налога, инспекторы поступят так. Разрешат учесть взносы и больничные в части, равной налогу. А в учете оставшейся части откажут (новый п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, см. « ИП на ПСН смогут уменьшать стоимость патента на сумму взносов »).

Не исключено, что предприниматель совмещает ПСН с иным режимом, и уже учел взносы и пособия в рамках другой налоговой системы. Тогда уменьшить «патентный» налог на те же суммы в том же периоде не получится. Об этом прямо сказано в новом пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ.

Льготы переходного периода для бывших «вмененщиков»

Ряд предпринимателей, которые в IV квартале 2020 года платили единый налог на вмененный доход, могут рассчитывать на льготу при переходе на ПСН по тому же виду деятельности. До тех пор, пока не начнут действовать региональные законы, посвященные ПСН, потенциально возможный годовой доход для них будет определяться перемножением величин:

Под льготу подпадают четыре вида бизнеса (см. табл.).

Базовая доходность, установленная на переходный период 2021 года для бывших «вмененщиков»

Вид бизнеса

Величина месячной базовой доходности

Деятельность стоянок для транспортных средств

50 руб. на 1 кв. м. стоянки

Розничные продажи через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 кв. м., но не более 150 кв. м. по каждому объекту

1 800 руб. на 1 кв. м. площади торгового зала

Услуги общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. м., но не более 150 кв. м. по каждому объекту

1 000 руб. на 1 кв. м. площади зала обслуживания посетителей

Ремонт, техобслуживание авто- и мототранспорта, мотоциклов, машин и оборудования, мойка ТС, полирование и аналогичные услуги

12 000 руб. на одного работника, включая ИП

«Льготные» патенты выдадут на срок от 1 до 3 месяцев. В любом случае их действие не продлится дольше 31 марта 2021 года (ч. 3 ст. 3 комментируемого Закона № 373-ФЗ).

Налоговый период в 2021 году

Для патентов, выданных на календарный год, налоговый период в 2021 году будет равен одному месяцу. Это следует из нового пункта 1.1 статьи 346.49 НК РФ. Таким образом, предприниматель, превысивший лимиты по численности персонала (15 человек) или по выручке (60 млн руб.) утратит право на ПСН не с начала года, а с 1-го числа месяца, в котором был нарушен один из лимитов.

Для патентов со сроком менее календарного года все останется по-старому. Налоговый период для них — это срок действия патента.

Источник

Дайджест по налогам № 49. Что изменилось за неделю?

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2021 год и приняли новые льготные меры для тех, кто прощается с ЕНВД

Такие простые непростые коэффициенты-дефляторы на 2021 год

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720

Утверждены на 2021 год коэффициенты-дефляторы, которые применяются в целях исчисления налогов:

Как применять коэффициенты-дефляторы

На 2020 год коэффициент-дефлятор при УСН был равен 1, а новый коэффициент установлен с 01.01.2021 года. Поэтому предельная величина дохода для перехода на УСН с 2021 года остается неизменной и составляет 112,5 млн руб. Но для перехода на УСН с 2022 года эта величина будет индексироваться на 1,032 и составит 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,032). Лимит дохода при работе на УСН в течение календарного года составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. × 1,032). Следует ли из этого, что вторая предельная величина дохода при работе на УСН в 200 млн руб. тоже будет индексироваться на коэффициент-дефлятор? Нет. Эта величина будет индексироваться на коэффициент-дефлятор с 2022 года.

Дело в том, что с 2021 года по УСН вступают в силу переходные положения:

Комментарий: несмотря на очевидную простоту применения коэффициентов-дефляторов, есть вопросы, ответы на которые должны дать налоговики в своих разъяснениях. Мы следим за изменениями и будем держать вас в курсе в следующих дайджестах по налогам.

ЕНВД: новые льготные меры переходного периода

Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ

Принят закон, который внес изменения в главу 26.5 «Патентная система налогообложения».

Если окажется, что сумма взносов больше, чем размер налога, то на УСН остаток взносов не переносится. Чтобы избежать подачи уточненной декларации, рекомендуется уплатить взносы до представления декларации по ЕНВД — 20 января 2021 года. Напомним, что срок уплаты ИП 1% взносов в ПФР — 1 июля 2021 года.

Комментарий: в целом принятые изменения положительные. Призваны сгладить первые негативные последствия отмены ЕНВД.

Источник

• Популярная книга Круть доступна для чтения прямо сейчас на нашем сайте boochi.ru. Скачать книгу в формате FB2, TXT, PDF, EPUB бесплатно без регистрации. →