Документ об отгрузке в счете фактуре что это
Как заполнить новые формы счетов-фактур с 1 июля 2021 года
С 1 июля 2021 года меняются формы счетов-фактур, УПД, журналов их учёта, книг покупок и продаж. Это связано с вводом системы прослеживаемости импортных товаров. Сделали обзор изменений в бланках и правилах заполнения.
Внимание, новая информация! ФНС не успела утвердить некоторые нормативные документы, связанные с прослеживаемостью товаров, поэтому ввод системы пока приостановили. В письме от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@ ФНС сообщает, что нормы, установленные Законом № 371-ФЗ бизнесмены применять пока не обязаны, и что в течение года штрафов за нарушения этого закона не будет.
В статье мы рассказали об изменениях, которые должны были вступить в силу с 1 июля, но в свете последних событий пока можно не заполнять реквизиты, связанные с прослеживаемостью.
Новая форма счёта-фактуры
С 1 июля 2021 года в России начинают контролировать перемещение некоторых импортных товаров — бытовых холодильников, мониторов, проекторов и т. д. Для отслеживания каждой партии товара присваивают регистрационный номер. Его нужно указывать во всех документах и отчётах по операциям с прослеживаемыми товарам, в том числе и в счёте-фактуре.
Новую редакцию формы и правила заполнения утвердили Постановлением Правительства № 534 от 2 апреля 2021 г. Применяют её все плательщики НДС, а новые графы в табличной части заполняют только участники системы прослеживаемости товаров.
Что изменилось в счёте-фактуре:
По непрослеживаемым товарам новые графы 12-13 не заполняют. Если счёт-фактура в электронном виде, в них ставят прочерки. Если в бумажном, графы 12-13 можно не формировать.
Корректировочный счёт-фактура
Изменения в первичной форме счёта-фактуры повлекли за собой соответствующие изменения в форме корректировочного счёта-фактуры:
Универсальный передаточный документ (УПД)
Форма УПД — рекомендованная, поэтому налогоплательщики могут сами вносить в неё изменения. В ней объединены реквизиты счёта-фактуры и первичных документов, например, накладных ТОРГ-12 или М-15, акта приёма-сдачи оказанных услуг и т. д.
УПД со статусом 1 заменяет счёт-фактуру для вычетов по НДС, если в форме заполнены все обязательные реквизиты. С 1 июля 2021, если вы оформляете УПД со статусом 1, нужно самостоятельно добавить строку 5а «Документ об отгрузке», как в новом счёте-фактуре (Письмо ФНС № ЗГ-3-3/4368@ от 17 июня 2021 г.).
Журнал учёта счетов-фактур, книги покупок и продаж
В формах журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж появилось по 4 новых графы:
Новые графы заполняют, если в счетах-фактурах есть информация о прослеживаемых товарах. Номер декларации указывают для импортных товаров, которые не относятся к прослеживаемым.
Новый порядок обмена электронными счетами-фактурами
С 1 июля 2021 года меняются правила выставления и получения счетов-фактур в электронном виде. Новый порядок утвердили приказом Минфина № 14н от 5 февраля 2021 г. В частности, в нём прописано, что при реализации прослеживаемых товаров обязательно нужно обмениваться электронными счетами-фактурами. Это касается всех компаний и ИП, даже неплательщиков НДС. Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто такие товары продаёт, покупает, экспортирует, импортирует, передаёт или получает.
Но есть исключения (пп. 1.1 ст. 169 новой редакции НК РФ). Не обязательно составлять электронный счёт-фактуру, если прослеживаемый товар:
Если при оформлении счёта-фактуры в реквизитах прослеживаемости допустили ошибки, это не помешает получить вычет по НДС.
Новый счет-фактура с 1 июля 2021 года. Изменения и образец заполнения
эксперт-консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса
Что изменится абсолютно для всех организаций и ИП? Скачайте 2 образца счета-фактуры: по прослеживаемым товарам, по услугам
Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ).
На основании сведений из счетов-фактур, зарегистрированных в книге продаж и книге покупок, формируются показатели декларации по НДС и рассчитывается сумма налога к уплате в бюджет как у продавца, так и покупателя (п. 4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Продавцы и покупатели заинтересованы, чтобы счета-фактуры были заполнены правильно. С 1 июля 2021 года заполнять их нужно по обновленной форме (Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).
В конце статьи есть шпаргалка
Изменения, связанные с прослеживаемыми товарами
Большинство новшеств связано с тем, что с 1 июля 2021 года система прослеживаемости товаров начнет действовать уже не как эксперимент. Будут подлежать прослеживаемости некоторые импортные товары:
При совершении операций с товарами, которые подлежат прослеживаемости, продавцы товаров (организации и ИП), как правило, должны выставлять счета-фактуры в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ) по утвержденному ФНС России формату (Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@):
Если ранее электронные счета-фактуры не использовались, то, чтобы их выставлять, нужно (п. 1 ст. 169 НК РФ):
Если по какой-либо причине передать счет-фактуру по ТКС не получается, можно выставить покупателю вместо электронного бумажный счет-фактуру (п. 2.20 Порядка выставления и получения электронных счетов-фактур, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н и п. 24 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России от 05.02.2021 № 14н).
Необязательно выставлять электронные счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в следующих случаях (п. 1.1 ст. 169 НК РФ):
В счете-фактуре, оформленном при совершении операции с товарами, которые подлежат прослеживаемости, помимо общих сведений необходимо указывать (подп. 16–18 п. 5 ст. 169 НК РФ, подп. «а» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534):
Прослеживаемые товары, имеющие одинаковые наименование, единицу измерения (указываемую в графе 2а) и цену, отражаются в одной строке счета-фактуры:
Если счет-фактуру составляют на бумаге по непрослеживаемым товарам, работам и услугам, то названные графы можно не формировать.
Информацию о реализации прослеживаемого товара потребуется отражать (Письмо Минфина России от 30.03.2021 № 27-01-24/23047):
Покупатели товаров, подлежащих прослеживаемости (организации и ИП), должны обеспечить получение электронных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО (п. 1.2 ст. 169 НК РФ, подп. 4 п. 13 Проекта Постановления Правительства РФ ID 02/07/03-21/00114620 «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров»).
Если продавец не указал (указал неверно) в счете-фактуре сведения, необходимые для обеспечения прослеживаемости товара, то это не препятствует получению вычета по НДС (подп. 3 ст. 2 Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ).
Новшества, не зависимые от совершаемой операции
Мы сравнили формы и правила заполнения счетов-фактур до и после 1 июля 2021 года и выделили изменения, которые необходимо знать абсолютно всем организациям и ИП, в том числе при совершении операций с товарами, не подлежащими прослеживаемости.
В качестве таких реквизитов указываются номер и дата составления, например, накладной или акта выполнения работ (оказания услуг). Номер отгрузочного документа должен соответствовать порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре.
В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через точку с запятой («;»).
Обновления, относящиеся к проставлению прочерков в счете-фактуры
До 1 июля 2021 года в ряде случаев при заполнении счета-фактуры нужно было проставлять прочерки. При обновлении формы счета-фактуры изменен подход к постановке прочерков (подп. «б» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Теперь это право:
Аналогичные поправки внесены и в порядок заполнения других строк и граф, в которых налогоплательщик (налоговый агент) теперь вправе поставить прочерки:
В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав:
При отсутствии показателей в графах 1б, 2, 2а, 3 и 4 счета-фактуры также можно поставить прочерки, а можно и не ставить их.
При составлении счета-фактуры в электронном виде показатели, которые не заполняются или в которых проставляются прочерки, а также показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируются.
Значимость поправок для покупателя
Поскольку счета-фактуры подтверждают право на вычет по НДС, то в первую очередь покупателю следует обращать внимание на правильность оформления счетов-фактур в бумажном виде с учетом включения в него нововведенных строк и граф. Ведь право налогоплательщика исключать какие-либо строки и графы из утвержденной Правительством РФ формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры законодательно не предусмотрено (Письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881).
Рекомендация: лучше не принимать счета-фактуры по старой форме, если они составлены на бумаге позже 30 июня 2021 года. Это поможет исключить споры с проверяющими и избежать отказа в вычете по НДС.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
Образец. Счет-фактура по прослеживаемым товарам 61 КБ