Документы выставлены позже чем фактически оказаны услуги
Документы выставлены позже чем фактически оказаны услуги
(1).jpg "Документы выставлены позже чем фактически оказаны услуги. Смотреть фото Документы выставлены позже чем фактически оказаны услуги. Смотреть картинку Документы выставлены позже чем фактически оказаны услуги. Картинка про Документы выставлены позже чем фактически оказаны услуги. Фото Документы выставлены позже чем фактически оказаны услуги")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Может ли счет на оплату быть выписан позднее, чем подписаны акты на выполненные работы или товарная накладная?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Счет на оплату может быть выписан позднее, чем подписаны акты на выполненные работы или товарная накладная, если иное не предусмотрено условиями договора или контракта.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы 1 класса Левина Ольга
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Документы выставлены позже чем фактически оказаны услуги
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Требования к оформлению, подписанию актов оказанных услуг законодательством не установлены. Оформление заказчиком приемки услуг, подписание соответствующих актов датами фактического их получения закону не противоречит. В течение пяти рабочих дней с даты подписания таких актов заказчик должен направлять их для размещения в реестр контрактов.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Исполнение контракта по Закону N 44-ФЗ. Приемка товаров, результатов работ, услуг;
— Вопрос: Обязан ли заказчик с 1 июля 2019 года прикреплять каждый акт (товарную накладную и прочее), в том числе по контрактам с ежемесячной оплатой (по техобслуживанию систем вентиляции, например), и направлять в ЕИС вместе с заключением эксперта в соответствии с п. 10 ч. 2 статьи 103 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»? Необходимо ли направление для включения в реестр контрактов периодически (ежемесячно) составляемых актов и документов о приемке оказанных услуг? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
————————————————————————-
*(1) Смотрите подробнее об этом в ответе на Вопрос: Возможность оформления первичного документа ранее даты оказания услуг (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.).
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Когда дата акта оказанных услуг не влияет на ставку НДС
С 1 января 2019 года размер ставки НДС увеличился с 18 до 20%. Такие изменения были внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Налоговая ставка по НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года. При этом изменение ставки налога никак не влияет на момент определения налоговой базы.
Момент определения налоговой базы
НДС нужно начислить к уплате в бюджет в определенный день. В Налоговом кодексе это называется “момент определения налоговой базы”. Этот момент необходимо определять как наиболее раннюю из двух дат:
Какую дату считать моментом определения налоговой базы в целях исчисления НДС и срока выставления счета-фактуры за оказанные услуги?
Моментом определения налоговой базы по НДС в отношении оказанных услуг признается наиболее ранняя из дат: дата получения предварительной оплаты (частичной оплаты) либо дата подписания акта оказанных услуг.
Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ (услуг). Акт подтверждает факт, стоимость, сроки выполнения работ (оказания услуг). Он необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора. Поэтому днем выполнения работ нужно считать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. А счет-фактуру выставляют не позднее 5 календарных дней со дня оказания услуг или выполнения работ (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если акт подписан позже даты оказанных услуг
Минфин России в письме от 11.02.2019 № 03-07-11/8013 разъяснил вопрос применения ставки НДС в ситуации, когда услуги фактически оказаны в конце 2018 года, но акт оказанных услуг и счет-фактура подписаны в начале 2019 года. При этом оказанные в конце года услуги подтверждаются первичными документами, в частности, путевыми листами при оказании услуг транспортными средствами, оборудованными специальными грузоподъемными механизмами, отчетами при оказании консультационных/юридических услуг и др.
Чиновники отметили: в отношении данных услуг, оказанных в 2018 году, применяется ставка НДС в размере 18%. Так, независимо от факта приемки услуг (подписания акта заказчиком), услуги фактически уже потреблены заказчиком, а значит, оказаны. То есть ставка НДС должна определяться в соответствии с периодом оказания услуг. Соответственно, счет-фактуру, выставляемый покупателю таких услуг, нужно оформить с указанием данной ставки налога.
Эксперт “НА” Е.В. Чимидова
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Документы выставлены позже чем фактически оказаны услуги
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация-заказчик вправе признавать расходы (как в бухгалтерском учете, так и в целях налогообложения прибыли) в том месяце, в котором услуги были фактически оказаны, независимо от даты фактического поступления акта и от даты проставления электронной подписи под полученным актом.
Вычет НДС организация вправе предъявить в том периоде, когда фактически получены УПД или счет-фактура по системе электронного документооборота (при выполнении иных условий, необходимых для принятия НДС к вычету).
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Налог на прибыль
По общим правилам согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.
При определении организацией в налоговом учете доходов и расходов методом начисления расходы по оплате выполненных работ (оказанных услуг) производственного характера признаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (п. 2 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63478, от 22.09.2014 N 03-03-06/1/47331, ФНС России от 12.04.2013 N ЕД-4-3/6811).
В отношении прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям, в том числе за предоставленные ими услуги (в виде иных подобных расходов) в качестве даты их осуществления (признания) пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ определена дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Специалисты финансового ведомства в отношении длящихся услуг разъясняют, что если первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен непосредственно после окончания месяца, в котором был совершен факт хозяйственной жизни, в течение разумного срока, но до даты представления декларации (до 28 числа), то такие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе (письма Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-11/58375, от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24705, от 27.07.2015 г. N 03-03-05/42971, письмо ФНС России от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815@).
При этом из письма Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-11/59682 следует, что при применении ЭДО для целей налогообложения прибыли организаций расходы подлежат признанию в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся в соответствии с условиями договора. Датой признания расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет признаваться дата документа, сформированного в подтверждение возникновения соответствующих расходов.
В письме ФНС России от 02.07.2015 N ГД-4-3/11546@ указывается, что если услуги фактически оказывались налогоплательщику согласно условиям договоров в отчетном (налоговом) периоде длительно и (или) многократно с регулярным определением их выполненных и принятых объемов и подтверждающие указанные расходы документы в бумажном или электронном виде, содержащие информацию о периоде оказания услуг, были составлены в следующем отчетном (налоговом) периоде, то в целях налогообложения прибыли признание расходов, к которым применяется норма пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, на последнее число отчетного (налогового) периода, включающего указанный период их фактического потребления, не противоречит налоговому законодательству.
Из изложенного следует, что в данной ситуации расходы по услугам учитываются при налогообложении прибыли в периоде их фактического потребления (получения), несмотря на то, что первичные учетные документы были переданы через систему ЭДО позже фактического потребления (приобретения) услуг*(3).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Рекомендации эксперта. На какую дату отражать акт выполненных строительных работ
В материале рассмотрено, в каком периоде подрядчику отражать выполненные строительные работы при неподписании, задержке акта выполненных работ заказчиком и в других случаях.
Строительные работы оформляются актами сдачи-приемки выполненных работ установленной формы. Акты составляются подрядчиком при предъявлении к приемке выполненных строительных работ и являются ПУД, подтверждающими наименование, количество и стоимость выполненных и принятых работ. На основании актов стоимость работ отражается в бухучете у подрядчика и заказчика (п. 1, ч. 1 п. 3 ст. 10 Закона N 57-З; п. 7 перечня N 360; ч. 3, 4 п. 1, ч. 1 п. 2 Инструкции N 29).
От даты подписания акта заказчиком зависит, в каком периоде подрядчиком в бухучете признается и отражается выручка по выполненных работам. Общее правило говорит о том, что акт выполненных работ, подписанный принимающей стороной до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, принимается к учету на последнее число отчетного месяца. Если акт подписан после 10-го числа месяца, следующего за отчетным, то он отражается в бухучете на дату его подписания принимающей стороной (абз. 2 п. 8 Инструкции N 44).
Акты, подписанные в одностороннем порядке, в бухучете не отражаются (ч. 2 п. 2 Инструкции N 29). Однако на практике встречаются разные ситуации, и заказчик по тем или иным причинам может задержать или вовсе не подписать акт выполненных работ. Как в таких случаях поступать подрядчику?
1. Если заказчик не подписывает акт
Ситуация 1
Заказчик не подписывает акт выполненных работ, при этом возражения и иные причины отказа в установленные сроки не представил. В данной ситуации некоторые организации иногда решают единолично составить и отразить в бухучете акт выполненных строительных работ. При этом также могут списать затраты по работам, относящимся к таким неподписанным актам. Это, конечно же, может привести к ошибкам и нарушениям в бухучете и при исчислении налогов.
Заказчик, получивший сообщение от подрядчика о готовности к сдаче выполненных строительных работ, обязан в течение трех дней приступить к их приемке. Получив соответствующий пакет документов (акт сдачи-приемки выполненных работ и справку о стоимости выполненных работ и затратах), заказчик должен не позднее 5 рабочих дней рассмотреть их и заверить подписью, а при несогласии — представить подрядчику письменный мотивированный отказ. При отказе одной из сторон от подписания акта сдачи-приемки работ в нем делается отметка об этом с указанием мотивов отказа и акт подписывается другой стороной (п. 1, ч. 1 п. 4 ст. 708 ГК; ч. 1, 3 п. 55, ч. 1, 2 п. 65 Правил N 1450).
В нашем случае заказчик документы не подписывает и при этом не представил никакого мотивированного отказа. Единоличное составление актов при выполнении строительных работ не предусмотрено. Соответственно, неподписанный заказчиком акт в бухучете не отражается и выручка по нему не показывается. Приходящиеся на эти работы затраты не списываются, пока не отражены соответствующие доходы, и будут числиться в составе незавершенного строительства (п. 6 ст. 10 Закона N 57-З, п. 1 постановления Минфина N 13, ч. 2 п. 2 Инструкции N 29, п. 19 Инструкции N 44).
В рассматриваемой ситуации можно порекомендовать подрядчику попытаться решить вопрос подписания акта и оплаты работы в претензионном и (или) судебном порядке (ст. 10 ГК, п. 83 Правил N 1450).
2. Если акт подписан заказчиком в следующем отчетном году
Ситуация 2
Подрядчик выполнил строительно-монтажные работы на объекте в ноябре 2020 г. Акт сдачи-приемки выполненных работ составлен и передан заказчику 01.12.2020. Заказчик подписал и вернул акт 12.02.2021. В каком месяце подрядчику отразить данный акт в бухучете?
Получив акт выполненных работ, заказчик должен в течение 5 рабочих дней согласовать его, а при наличии возражений — в указанный срок вернуть документы с письменным мотивированным отказом. Если этот срок затягивается, то подрядчику стоит попытаться решить проблемный вопрос (выяснить причины задержки, направить претензию заказчику и т.д.). В случае нарушения договорных условий и недостижения соглашения подрядчик вправе также обратиться в суд для защиты своих законных интересов (ст. 10 ГК; ч. 3 п. 55, п. 83 Правил N 1450).
В нашей ситуации заказчик по каким-либо причинам подписал акт существенно позже месяца выполнения работ. Несмотря на то что работы были выполнены в ноябре 2020 г., выручку по ним подрядчику следует отразить в бухучете в феврале 2021 г. — месяце подписания акта заказчиком. По мере признания выручки в соответствующем отчетном месяце будут списаны и относящиеся к этим работам затраты (абз. 2 п. 8, ч. 1 п. 18 Инструкции N 44).
Рекомендации эксперта по отражению выручки подрядчиком в ситуациях, когда заказчик с опозданием вернул акт выполненных стройработ и когда акт подписан по решению суда, читайте в ilex: