Если не пришел патент что делать
ФНС ответила на вопросы о патенте
ФНС выпустила новое письмо с разъяснениями по патенту. Налоговики рассказали, можно ли отказаться от патента, и что делать, если субъект РФ изменил потенциально возможный доход или перечень допустимых видов деятельности.
Материал подготовлен на основе письма ФНС от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@.
Что делать, если изменился потенциально возможный годовой доход
Размер потенциально возможного годового дохода (ПВГД) по видам деятельности утверждают субъекты РФ в своих законах. Он применяется в течение всего следующего календарного года, если субъект не изменит его (п. 2 ст. 346.48 НК РФ).
Чтобы начать работать на патенте, ИП должен подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до этого. В течение пяти дней после получения заявления налоговая выдаст патент. Его стоимость будет рассчитана по ПВГД, установленному на дату начала действия патента. Рассмотрим особые случаи.
ПВГД изменился после подачи заявления, но до начала действия патента
Если закон с новым потенциальным доходом будет принят после подачи заявления, стоимость патента пересчитают и выдадут новый.
Пример. ИП подал заявление на патент 10 декабря 2021 года и 15 декабря 2021 года получил его. Он планирует работать на патенте с 1 января по 31 декабря 2022 года.
Субъект РФ принял закон с новым размером ПВГД 20 декабря 2021 года. Налоговая пересчитает стоимость патента и выдаст предпринимателю новый.
На дату подачи заявления новый ПВГД утвержден, но не вступил в силу
Закон субъекта вступает в силу не ранее чем через месяц после официального опубликования. Налоговая будет считать стоимость патента по закону субъекта, который принят, но не вступил в силу.
Пример. ИП получил патент на период с 1 января по 31 декабря 2022 года. Он подал заявление 10 декабря 2021 года. Закон с новыми размерами потенциального дохода на 2022 год был принят еще 15 ноября, но не вступил в силу на дату подачи заявления. Налоговая все равно рассчитала стоимость патента по закону, который будет действовать на момент начала периода патента.
В налоговом периоде ПВГД уменьшен законом субъекта, имеющим обратную силу
Налоговый период по патенту — календарный год или период действия патента, если он выдан на срок менее года. Однако в 2021 году действовало особое положение — у годовых патентов налоговым периодом признавался календарный месяц.
Если закон субъекта улучшает положение налогоплательщиков, он может иметь обратную силу — это должно быть прописано в законе (п. 4 ст. 5 НК РФ). В таком случае новый сниженный ПВГД будет действовать и для патентов, выданных до вступления в силу закона. Налоговая обязана пересчитать стоимость в меньшую сторону и выдать новый патент.
Пример. ИП получил патент на период с 1 января по 31 декабря 2022 года. В августе 2022 года субъект РФ уменьшил размер ПВГД. В законе прописано, что он распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. В этой ситуации налоговая обязана пересчитать сумму налога по патенту по новому потенциальному доходу.
В налоговом периоде ПВГД увеличен законом субъекта РФ
Если закон ухудшает положение налогоплательщика, например увеличивает сумму налога, он не может иметь обратной силы (п. 2 ст. 5 НК РФ). Однако если субъект РФ прописал в законе с увеличенным ПВГД, что он действует с начала года, налоговая будет обязана его применить и пересчитать патенты.
Налогоплательщикам придется дождаться, пока такой закон признают несоответствующим Кодексу через суд (п. 3 ст. 6 НК РФ). Субъект РФ сможет самостоятельно его отменить либо внести изменения до того, как начнется судебное разбирательство.
В общем случае увеличение ПВГД в середине налогового периода не должно влиять на сумму налога по ранее полученным патентам.
Может ли ИП отказаться от полученного патента
Налоговая ставит предпринимателей на учет как плательщиков ПСН только с даты начала действия патента. Поэтому ИП имеет право отказаться от патента, если период его действия еще не наступил. Об этом нужно в произвольной форме сообщить в налоговую.
Если патент уже начался, перестать его применять можно только нарушив условия работы на ПСН. Добровольно это сделать не получится.
Что делать, если изменился перечень видов деятельности для патента
Перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять патент, утверждают субъекты РФ в своих законах. Они могут вводить дополнительные к п.2 ст. 346.43 НК РФ виды деятельности, дифференцировать их или устанавливать дополнительные ограничения. НК РФ не запрещает им и исключать некоторые виды деятельности из перечня.
Закон субъекта вступает в силу не ранее чем через месяц после опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода. В 2022 году налоговым периодом для годовых патентов признается календарный год, для всех прочих — срок, на который выдан патент.
Это значит, что все уже полученные патенты по отмененным видам деятельности можно применять до окончания их срока действия.
Пример 1. ИП подал заявление на применение патента с 1 февраля по 30 апреля 2022 года. Налоговая выдала патент 25 января.
С 1 марта субъект РФ исключил вид деятельности предпринимателя из списка тех, по которым можно применять патент. Когда закон вступил в силу, патент уже действовал, поэтому ИП имеет право работать по-старому, пока не закончится период его патента.
Пример 2.ИП подал заявление на патент 17 января 2022 года со сроком действия с 1 марта по 31 августа 2022 года. При этом с 1 февраля вступил в силу закон, которым субъект РФ исключил вид деятельности предпринимателя из перечня патентных. Налоговая откажет в выдаче патента, так как на территории этого субъекта РФ уже нельзя применять ПСН по этому виду деятельности.
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Как вернуть деньги
Можно ли вернуть деньги, если платеж по патенту был сделан по неправильным реквизитам, или если патент просто не выдали?
Патент продлевается авансовыми налоговыми платежами. Но бывают ситуации, когда платеж был выполнен неправильно, или деньги были оплачены, а патент не выдали. Что делать в таких ситуациях и можно ли будет вернуть деньги? Разбираемся в статье.
В каких ситуациях может понадобится возврат денег
Оплата по неправильным реквизитам. С 1 мая окончательно вступили в силу новые реквизиты платежей по патентам. Мы писали об этом в статье. К новым правилам оказались не готовы не только иностранцы, но и банки, и в большинстве банкоматов реквизиты до сих пор не изменены. Так что выполнить платеж без ошибок очень сложно.
Оплата лишней суммы. Например, оплата произведена за 6 месяцев, но у иностранца изменились обстоятельства и он решил вернуться на родину.
Патент не выдали. В некоторых случаях патент могут просто не выдать. Например, если иностранец не прошел дактилоскопическую регистрацию, или представил поддельные документы и так далее.
Возможен ли возврат денег?
Да, во всех трех случаях перечисленные суммы рассматриваются как излишне оплаченный налог и могут быть возвращены на основании п. 14 ст. 78 НК РФ. Для этого нужно подать заявление в налоговую службу.
Как подавать заявление на возврат денег?
Нужно будет подать заявление. В нем нужно указать:
К заявлению нужно приложить копию чека, подтверждающего выполненный платеж.
Кроме того, нужно будет представить копию налоговой декларации.
Если все документы есть, то заявление должно быть рассмотрено в течение 14 дней
А если документов не хватает?
В этом случае можно написать заявление с просьбой перенести платеж на правильные реквизиты.
Куда подавать заявление о возврате денег?
Заявление нужно подать в налоговую службу. Список территориальных налоговых служб по Санкт-Петербургу можно найти на сайте Федеральной налоговой службы.
Что делать, если выяснилось, что платеж сделан по неверным реквизитам?
В первую очередь нужно проверить дату окончания действия патента. И если срок действия документа заканчивается скоро, то лучше сделать еще один платеж по правильным реквизитам, а потом уже заниматься возвратом денег. Ведь вернуть деньги, как мы выяснили, возможно. А вот патент при пропущенном платеже не будет действовать ни при каких условиях. Придется оформлять новый.
Пять причин для отказа в выдаче патента
Перейти на патент можно в день регистрации ИП или в любой день в году, если сделать это за десять рабочих дней до начала работы по патенту. Для этого нужно подать заявление в налоговую, через пять дней получить патент, а потом оплатить его в срок. Звучит просто, но налоговая не всегда выдает патенты, может и отказать. В статье — пять причин для отказа.
Причина 1. ИП не подходит под критерии для патента
Налоговая откажет ИП в выдаче патента, если у него больше 15 сотрудников или не тот вид деятельности.
Кто может работать на патенте — статья 346.43 налогового кодекса
Средняя численность сотрудников больше 15 человек. Считаются сотрудники по трудовым и гражданско-правовым договорам за налоговый период по тем видам деятельности, для которых ИП использует патент. Например, в закусочной на патенте у ИП два сотрудника, а в маркетинговом агентстве на основном режиме — двадцать, это больше 15, но по разным видам деятельности, а значит, в патенте на закусочную ему не могут отказать.
Не тот вид деятельности. Для патента подходят 63 вида деятельности, например ремонт компьютеров, чистка обуви, ветеринарные услуги, производство молочных продуктов и утилизация отходов — полный список в законе. Если ИП занимается чем-то, чего нет в этом списке, в патенте ему откажут.
Регионы вправе вносить дополнительные виды деятельности в список — узнать точно, что подходит для патента в вашем городе, можно на сайте налоговой. Нужно выбрать свой регион в верхнем меню, перейти в раздел и пролистать страницу до раздела «Особенности регионального законодательства».
Причина 2. Неправильный срок патента в заявлении
На какой срок можно получить патент — пункт 5, статья 346.45 налогового кодекса
Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев на выбор предпринимателя. Это значит, что патент можно получить на любое количество месяцев, но только в рамках текущего года.
В апреле можно подать заявление на патент сроком на 9 месяцев;
в ноябре — на месяц;
в декабре 2020 года — на 12 месяцев в 2021 году.
Неправильный срок — основание для отказа в выдаче патента. Например, если подать на 24 месяца или на две недели, в патенте откажут.
Причина 3. Ошибки с заявлением на патент
Как заполнять и подавать заявление на патент, мы рассказывали в другой статье.
Хочу поменять систему налогообложения
Сейчас — кратко об ошибках.
ИП поздно подал заявление. Заявление на патент нужно подавать за 10 рабочих дней до начала работы по патенту. Если подать позже, это станет основанием для отказа.
Лососев подает заявление на патент 27 апреля, работать планирует с 11 мая — кажется, в запасе три недели.
Но в начале мая праздники, и с 27 апреля по 11 мая всего семь рабочих дней. Вот тебе, Лососев, и причина для отказа.
Чтобы уложиться в срок, подать заявление нужно 21 апреля.
ИП неправильно заполнил заявление. Опечатался в фамилии, пропустил одно из полей или ошибся в ИНН.
Причина 4. Долги по налогам за прошлый патент
ИП на патенте платят налоги по-разному. Когда платить, зависит от срока патента:
Если предприниматель уже работал на патенте и не заплатил налоги в срок, в новом патенте ему откажут.
Причина 5. Утрата права на прошлый патент
ИП на патенте может утратить право на него, если:
Если что-то такое произошло, на новый патент ИП может подавать только в следующем году, а если подаст заявление раньше, это тоже будет основанием для отказа.
Задерживают выдачу патента
Если так, то мой доход с 1 января и до момента выдачи патента будет подпадать под ПСН? Впервые сталкиваюсь с таким.
Дмитрий, добрый день! Ситуация действительно неприятная тем более что согласно ст. 346.45 НК РФ
1. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.09.2014 по делу N А29-9338/2013
Представитель Инспекции в суде апелляционной инстанции пояснил, что 28.11.2013 (с учетом статьи 6.1 НК РФ, в пределах пятидневного срока) Предпринимателю выдан (сформирован) патент N 1109130001295 на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2014 по 31.12.2014 в отношении осуществляемой им деятельности.
Однако в связи с тем, что 28.11.2013 был принят Закон Республики Коми N 104-РЗ, которым были внесены изменения в Закон Республики Коми от 29.11.2012 N 87-ФЗ «О введение в действие и применение патентной системы налогообложения на территории Республики Коми» (опубликован на официальном интернет-портале Республики Коми www.rkomi.ru, 28.11.2013) в части изменения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется патентная система налогообложения на территории Республики Коми, согласно приложению 1 к настоящему закону, данный патент был направлен в адрес ИП Панкратова Ю.И. по почте только 12.12.2013 и получен им 16.12.2013 лично, что подтверждается почтовым уведомлением. Данные факты Предпринимателем не оспариваются.Таким образом, суды обоснованно указали на неисполнение налоговым органом обязанности по своевременной выдаче патента, что свидетельствует о незаконном бездействии Инспекции.
Суды установили, что ИП Панкратовым Ю.И. было заявлено требование о признании незаконным бездействия Инспекции по своевременной выдаче патента на право применения упрощенной системы налогообложения, что предполагает необходимость доказывания одновременно наличия двух условий:
— неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговым органом возложенных на него обязанностей;
— данное неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей нарушило права и законные интересы заявителя.
Материалами дела подтверждается и заявителем жалобы не оспаривается, что фактически патент ему выдан. Кроме того, представитель Предпринимателя подтвердил, что патент на право применения патентной системы налогообложения N 1109130001295 был получен налогоплательщиком еще до начала его действия, то есть до 01.01.2014.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела документы, суды пришли к правильному выводу о том, что права ИП Панкратова Ю.И. в предпринимательской или иной экономической деятельности нарушены не были. Доказательств обратного налогоплательщик в материалы дела не представил.
Нарушение прав и законных интересов должно быть доказано заинтересованным лицом.
Кроме того, судом учитываются положения пункта 2 статьи 346.45 НК РФ, дающее налогоплательщику право обратиться за получением патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы, то есть не позднее 17.12.2013, а последним сроком для выдачи в таком случае Инспекцией патента на 2014 будет являться 24.12.2013 (с учетом исчисления сроков по статье 6.1 НК РФ), что также свидетельствует о том, что права ИП Панкратова Ю.И. в данном случае не нарушены.
Доказательств того, что из-за несвоевременного получения патента он не имел возможности осуществлять расходы, связанные с осуществлением данного вида деятельности, либо связанные с тем, что кто-то из потенциальных контрагентов отказался с ним работать из-за пропуска налоговым органом пятидневного срока для выдачи патента, ИП Панкратовым Ю.И. в материалы дела также не представлено.
Довод Предпринимателя о том, что бездействие налогового органа лишило налогоплательщика права использовал специальный налоговый режим, судом округа отклоняется, поскольку независимо от того, что Инспекция выдала патент с нарушением предусмотренного законодательством пятидневного срока, Предприниматель не был лишен права использовать специальный налоговый режим, та как патент был выдан Предпринимателю со сроком действия с 01.01.2014 по 31.12.2014, тогда как патент налогоплательщик получил 16.12.2013, то есть до начала периода, на который распространяется деятельность патента и до момента истечения последнего срока для обращения за выдачей патента и срока для выдачи патента налоговым органом.Таким образом, суды правомерно отказали Предпринимателю в удовлетворили заявленного требования.
С учетом изложенного кассационная жалоба не подлежит удовлетворению.
Получив заявление на патент, налоговая должна выдать его на следующий же день
Или – в тот же срок уведомить об отказе в выдаче патента. Это касается заявлений, поступивших в электронном виде.
По общим правилам, заявление на патент подается за 10 рабочих дней до начала срока действия патента. Однако в этом году ради того, чтобы перевести на ПСН вмененщиков-ИП, налогова служба принимает заявления до 31 декабря – даже по патентам, начинающим действовать с нового года. То есть, патенты будут действовать с даты, указанной налогоплательщиком в заявлении.
Теперь ФНС подстегнула также и своих работников – сами патенты они должны будут выдавать «не позднее дня, следующего за днем получения заявления по ТКС и через ЛК ИП». Это же касается уведомления об отказе в выдаче патента. Сказанное будет действовать при подаче заявлений в период до 31 марта 2021 года.
Что насчет заявлений, поступивших по почте – ФНС не уточняет (письмо от 4 декабря 2020 г. № СД-4-3/19994). Напомним, что днем подачи заявления в этом случае считается день отправки по почте.
Напомним, что сейчас срок действия патента не привязан к полным месяцам – начать его можно с любого числа и оформить на любой срок, но не меньше месяца и в пределах одного года. ПСН можно совмещать с УСН, и если ИП-вмененщик не имеет в своем арсенале также и УСН, то лучше подать сразу оба заявления – и на патент, и на УСН, даже, нацеливаясь преимущественно на ПСН.
О нюансах и последствиях перехода с ЕНВД на разные режимы мы рассказывали с подачи той же ФНС: про общий режим можно узнать здесь, про переход на спецрежимы – здесь. Подобрать удобный режим ФНС советует с помощью специального калькулятора на сайте службы.