Для чего нужны счета бухгалтерского учета

Что такое субсчета в бухгалтерском учете

Бухгалтерские счета в российской системе бухучета подразделяются на три иерархические группы. Счета первого порядка – синтетические, в развитие их открываются субсчета, имеющие второй порядок иерархии, а третья ступень представлена аналитическими счетами. Можно также сказать, что субсчета занимают промежуточную позицию между синтетическим и аналитическим учетом. Они объединяют аналитическую информацию на определенном уровне, относящуюся к данному синтетическому счету.

Субсчета и их значение

Субсчета широко используются хозяйствующими субъектами для построения системы бухучета и группировки аналитических учетных данных, для последующего формирования финансовой, статистической, управленческой отчетности фирмы. Субсчета указывают на характер группировки и последовательность формирования аналитического учета (счетов третьего порядка).

Как и в синтетическом учете, на субсчетах записи делаются только в денежном измерителе. Отражение натуральных величин, несмотря на отдельные черты аналитических счетов, присущие им, не предусмотрено. Для некоторых синтетических счетов субсчета не предусмотрены. Исходя из экономического смысла отражаемых показателей предполагается, что использования второго уровня счетов излишне.

Субсчет, входящий в группировку по определенному синтетическому счету, является активным, пассивным или активно-пассивным, в зависимости от того, каков счет первого порядка по отношению к балансу. В свою очередь, счета третьего порядка, аналитические, открываемые в развитие субсчета, по отношению к балансу такие же, как субсчет, объединяющий их.

Суммарное сальдо на определенную дату по субсчетам одного синтетического счета и сальдо по самому этому синтетическому счету равны. Аналогичный принцип соблюдается и в отношении оборотов по субсчетам в определенном периоде. Субсчета по каждому синтетическому счету отражаются в Плане счетов БУ – официальном документе Минфина.

Пример. Счет 41 «Товары» согласно плану счетов от 31/10/2000 г. имеет 4 субсчета, учитывающие:

Как вести учет при совмещении УСН и ПСН с помощью субсчетов бухгалтерского учета?

Операции с товаром могут отражаться на субсчетах так:

На субсчете 2 учитывается себестоимость товаров, по которым на субсчете 1 зафиксирована выручка. Субсчет 3 отражает величину НДС к получению от покупателей, заказчиков, на 4 субсчете сумма акцизов в цене проданных товаров, продукции. Субсчет 9 выявляет финансовый результат работы за месяц. Использование субсчетов по счету 90 позволяет получить детализированную информацию о доходах, расходах по продажам и результатам этих продаж.

Кстати говоря! В банковском деле «субсчетом» называют счет, открываемый для организации в дополнение к уже имеющемуся расчетному. Субсчета открываются для удаленных территориально подразделений организации. Перечень операций на них ограничен.

Не следует путать субсчета и субконто. Последние относятся к области аналитического учета, при использовании ПО в учете. Они являются, по сути, справочником, который используется при работе с несколькими счетами и субсчетами. К примеру, в программе 1С «Бухгалтерия» субконто «Организации» используются при работе со счетами 60, 62, открытыми в разрезе субсчетов.

Субсчета и план счетов

Большинство организаций руководствуется Планом счетов, утв. Приказом Минфина №94н от 31/10/2000 г. По отношению к субсчетам в документе отражены три группы синтетических счетов:

В скобках приведены для наглядности некоторые из них. По общему правилу список субсчетов является открытым. Это значит, что фирма может вводить свои субсчета дополнительно, если они отражают особенности хозяйственной жизни. Такие дополнения вносятся в рабочий план счетов и закрепляются в учетной политике. Малые предприятия, согласно Приказу Минфина №64н от 21/12/98 г., могут использовать план счетов, вообще не имеющий субсчетов (р. 2 п. 8).

Отраслевое использование субсчетов

Кроме стандартного плана счетов, находят применение и другие. Особые планы счетов используют, к примеру, банки и бюджетные организации с соответствующей, отличной от прочих, нумерацией счетов и субсчетов. Специфика некоторых отраслей такова, что стандартного плана счетов для полноценного, всеохватывающего учета недостаточно.

Так, на основе документа №94н в сельском хозяйстве разработан собственный план счетов, отличающийся, главным образом, составом и нумерацией субсчетов (Приказ Минсельхоза №68 от 29/01/02 г.). Он отражает сложность и необходимость детализации учетных данных в с/х отрасли. Некоторые субсчета, кроме сельского хозяйства, больше нигде не применяются.

Пример. Счет 10 в плане счетов от 31/10/2000 г. содержит 11 субсчетов, в плане счетов для сельхозпредприятий от 29/01/02 г. субсчетов 12.

Есть общие субсчета:

Есть специфические субсчета. Для с/х предприятий:

Для коммерческих организаций:

Очевидно: если агрофирма регулярно выдает спецодежду работникам со склада и принимает ее на склад, потребуется ввести в рабочий план счетов отдельный субсчет (субсчета), которого в приказе №68 нет, либо, если объем операций небольшой, отражать их на субсчете «Прочие материалы».

В связи с введением и исключением отдельных субсчетов из таблиц счетов БУ нумерация субсчетов также разнится. Например, «топливо» в с/х варианте плана счетов, как субсчет счета 10, имеет нумерацию 4, а в общепринятом – 3.

Источник

Бухгалтерские счета

Счета бухгалтерского учёта – это эффективный инструмент, позволяющий регистрировать собранную и обобщенную информацию о состоянии имущества (капитала, обязательствах) в денежном эквиваленте. План счетов бухучёта и Инструкция по его применению утверждены Министерством финансов РФ в приказе 94н от 31.10.2000г (последняя редакция – 8 ноября 2010 года).

Сфера применения

План счетов бухгалтерского учёта представляет собой список, систематизированный на основе экономического содержания каждой входящей в его состав позиции. Действующий перечень является обязательной основой для составления рабочего плана счетов всех организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации и ведущих учёт по методу двойной записи. Исключение – банки и государственные учреждения.

Метод двойной записи – система регистрации, подразумевающая одновременное отражение операции на двух счетах: изъятие (кредит) некоторой суммы денежных средств с одного и поступление (дебет) этой же суммы на другой счёт.

Структура

План счетов характеризуется строгой структурной иерархией, в основу которой положены:

Субсчета могут быть объединены или исключены из рабочего плана счетов организации. Специалистами предприятия могут быть введены дополнительные субсчета. При этом изменение наименований и назначений синтетических счетов недопустимо.
Исходя из деления бухгалтерского баланса на актив и пассив, выделяют следующие виды счетов:

Забалансовые счета

Забалансовые счета относятся к категории вспомогательных. Они используются в тех случаях, когда бухгалтеру требуется систематизировать сведения, не хранящиеся на балансе предприятия. На этих счетах фиксируется информация о движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в ее пользовании, или активов предприятия, списанных в расходы.

Важно: данные забалансовых счетов не отражаются в финансовой отчетности.

Планом счетов предусмотрено 12 забалансовых счетов:

Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета

Инструкция помогает упростить и систематизировать работу с Планом счетов. Ее использование позволяет:

Оформление рабочего плана счетов организации в соответствии с положениями Инструкции дает возможность организовать единый стандартизированный подход к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

Таблица счетов бухучета

Ниже приведена таблица с утвержденным перечнем счетов бухгалтерского учета. Каждая позиция содержит ссылку на страницу со справочной информацией, предоставляющей ответы на наиболее распространенные вопросы и позволяющей детально изучить специфику работы с конкретным счётом.

Скачать таблицу с планом счетов бухгалтерского учета можно здесь.

Источник

План счетов бухгалтерского учета в 2021 году

В 2021 году планом счетов пользуются бухгалтеры всех организаций, ведущих учет методом двойной записи. Они выбирают счета исходя из специфики своей деятельности, открывают нужные субсчета, и утверждают рабочий вариант. Все необходимые расшифровки и комментарии оформляют в виде внутренних документов, например, бухгалтерских справок.

Кто обязан применять план счетов

План счетов бухучета (ПСБУ) и инструкцию по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) обязаны применять компании всех форм собственности и организационно-правовых форм, использующие метод двойной записи. Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения. Индивидуальным предпринимателям ПСБУ не нужен.

СПРАВКА. Отказаться от метода двойной записи могут микропредприятия и некоммерческие организации, которые вправе использовать упрощенные способы ведения бухучета и могут сдавать упрощенную отчетность. Об этом говорится в пункте 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Единый план счетов бухгалтерского учета для ГУП и МУП

Бухгалтеру, который решил сменить сферу деятельности и перейти в бюджетную организацию, стоит порекомендовать пользоваться специализированной программой для ведения бюджетного учета. Это позволит ему быстрее разобраться в различиях и легче освоить бухучет в новой сфере.

Структура плана счетов

ПСБУ для коммерческих организаций — это схема, позволяющая зарегистрировать и сгруппировать факты хозяйственной деятельности (активы, обязательства, финансовые и хозяйственные операции и проч.).

В нем приведены счета первого порядка. Их называют синтетическими, и у каждого есть наименование и номер.

Три вида синтетических счетов:

Также в ПСБУ приведены счета второго порядка. Их называют субсчетами. Для одного синтетического счета может быть открыто несколько субсчетов.

Принцип работы с планом счетов

Организация должна выбрать те счета, которые она будет использовать в своей работе. Также нужно продумать, какие субсчета необходимо открыть исходя из специфики деятельности компании.

ВАЖНО. Организация не обязана строго придерживаться списка субсчетов. Их можно переименовывать, уточнять, объединять и исключать. Главное, чтобы с ними было удобно работать.

В итоге получится рабочий ПСБУ. Его следует закрепить в своей учетной политике. В случае, когда в течение года деятельность организации поменялась, на следующий год можно утвердить измененный вариант.

Если какая-либо хозяйственная операция является специфической, и для нее нет подходящего синтетического счета, допустимо с разрешения Минфина ввести для себя новый счет. Для этого используются номера, не задействованные в плане.

Таблица ПСБУ 2021 с расшифровкой

Счета первого порядка (синтетические)

Счета второго порядка (субсчета)

Источник

Тема 6. Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Цель и задачи темы

Цель – изучение системы счетов бухгалтерского учета и уяснение понятия и сущности двойной записи.

Задачи:

Оглавление

6.1. Счета бухгалтерского учета, их строение и назначение

Текущее наблюдение и контроль хозяйственных операций и их изменений в составе хозяйственных средств и их источников осуществляют с помощью системы счетов бухгалтерского учета.

В теории и методологии бухгалтерского учета системе счетов бухгалтерского учета принадлежит особая роль, так как с их применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее накапливания и обобщения. Запись на счетах производится с использованием метода двойной записи.

Счет бухгалтерского учета – это способ группировки, текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования, хозяйственными процессами. Таким образом, счет – это накопитель информации, которая затем обобщается и используется для составления разных сводных показателей и отчетности.

Счета открывают на каждый экономически однородный вид хозяйственных средств, их источников и процессов в соответствии с классификацией объектов учета (сч. «Касса», сч. «Основные средства», сч. «НМА»).

По внешнему виду счет представляет собой таблицу Т-образной формы (Т-счет), состоящий из двух частей.

Левая часть счета называется дебетом (сокращенно Д-т, ), а правая кредитом (сокращенно К-т, ). Следовательно дебет, кредит счета соответствуют его сторонам.

Схема счета имеет следующий вид.

Счет (наименование счета)

Дебет

Кредит

Счета открываются на каждую статью баланса. Открыть счет – это значит дать ему название (оно, как правило, соответствует названию статьи баланса) и по соответствующей стороне счета записать начальное состояние объекта.

Для обозначения начального состояния объекта используют термин «сальдо». Обычно сальдо на начало проведения операции (на начало отчетного периода) обозначается как , а остаток на конец проведения операций (на конец отчетного периода) – .

Для отражения хозяйственных операций на счетах необходимо документальное подтверждение, в качестве которого могут быть бумажные и электронные носители, причем любой из них должен иметь юридическую силу.

В соответствии с балансом все счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные.

Активные – это счета бухгалтерского учета, на которых учитываются различные виды имущества, их наличие, состав, движение. На активных счетах сальдо только дебетовое.

Пассивные – это счета бухгалтерского учета, на которых учитываются источники формирования имущества, их наличие, состав, движение, а также обязательства. На пассивные счетах сальдо только кредитовые.

При отражении хозяйственных операций на счетах необходимо руководствоваться следующими правилами.

Суммы, увеличивающие начальный остаток записывают на стороне остатка, а суммы, уменьшающие начальный остаток – на противоположной стороне. Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получится сумма оборота. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, по кредиту – кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается.

Конечный остаток (конечное сальдо) по счету определяют, прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны счета и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне счета, что и начальный.

Схема записей на активном счете имеет следующий вид.

Активный счет (наименование счета)

Дебет

Кредит

– остаток на начало проведения операции

Увеличение остатка, происходящее в результате хозяйственных операций

Уменьшение остатка, происходящее в результате хозяйственных операций

Оборот по дебету счета (сумма всех хозяйственных операций

Оборот по кредиту счета (сумма всех хозяйственных операций)

– остаток на конец проведения операции

Таким образом, по активному счету отражаются:

Ситуация 1: сумма начального остатка и сумма оборота по дебету должны быть больше суммы, показываемой по кредиту счета. В этом случае имеется сальдо на конец проведения операции, которое определяется по формуле (1).

Ситуация 2: сумма начального остатка и сумма оборота по дебету равны сумме оборота по кредиту. В этом случае сальдо конечного не будет.

Схема записей на пассивном счете имеет следующий вид.

Пассивный счет (наименование счета)

Дебет

Кредит

– остаток на начало проведения операции

Уменьшение остатка, происходящее в результате хозяйственных операций

Увеличение остатка, происходящее в результате хозяйственных операций

Оборот по дебету (сумма всех хозяйственных операций)

Оборот по кредиту (сумма всех хозяйственных операций)

– остаток на конец проведения операции.

Таким образом, по пассивному счету отражаются:

Используя ранее приведенные обозначения, для определения остатка по пассивному счету на конец периода составим формулу:

При записях хозяйственных операций в пассивные счета могут быть только 2 ситуации:

Ситуация 1: сумма начального остатка и сумма оборота по кредиту счета должны быть больше суммы, отраженной по дебету счета. В этом случае имеется кредитовое сальдо на конец проведения хозяйственных операций.

Ситуация 2: сумма начального остатка и сумма оборота по кредиту счета равна сумме, отраженной по дебету счета. В этом случае сальдо на конец отчетного периода не будет.

Остатки по активным счетам, на которых отражается имущество предприятия, и по пассивным счетам, на которых показывается источники формирования этого имущества, затем увязываются и соответственно отражаются в активе баланса.

Помимо активных и пассивных счетов в бухгалтерском учете существуют так называемые активно-пассивные счета.

Активно-пассивные счета бывают 2 видов: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) и с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно).

К счету, с односторонним сальдо относится счет 99 «Прибыли и убытки». Если у предприятия сумма доходов превысила сумму расходов, то разница между ними дает прибыль, поэтому сальдо счета будет кредитовым. Если, наоборот, суммы доходов меньше суммы расходов, то разница между ними показывает убыток, и сальдо по счету будет дебетовым.

К активно-пассивным счетам с двусторонним развернутым сальдо относятся счет «Расчеты с разными дебиторами и кредитами». Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту – кредиторскую. Расчеты с дебиторами и кредиторами объединяют на одном счете для того, чтобы не открывают разных счетов для предприятий, организаций и учреждений, которые могут быть в разное время дебиторами и кредиторами.

В данном активно-пассивном счете записи по дебету могут иметь разное значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской. Разное значение имеет и запись по кредиту счета, либо увеличение кредиторской задолженности, либо уменьшение дебиторской задолженности.

На практике пользуются счетами более сложной формы, чем указанная выше.

Счета открывают и ведут в книгах, карточках и свободных листах. Рассмотрим самую распространенную форму счета.

Счет (наименование счета)

Дебет

Кредит

Развернутое сальдо в активно-пассивных счетах в обычном порядке определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического учета. Аналитический учет дает информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором и с каждым кредитором, то есть выводится сальдо по каждому покупателю и поставщику отдельно, а затем подсчитывается общая сумма дебиторской и кредиторской задолженности.

6.2. Двойная запись и корреспонденция счетов

Каждая хозяйственная операция исходя из ее экономического содержания, обязательно затрагивает 2 объекта учета, т. е. 2 счета.

Двойственное отражение хозяйственной операции заключается в том, что она должна быть записана по дебету одного и кредиту другого счета в одинаковой сумме. Двойная запись обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете. Кроме того, ее использование имеет большое контрольное значение, т. к. требует обязательной сбалансированности (равенства) итогов записей на счетах. Это осуществляется по окончании каждого отчетного периода, когда подсчитываются суммы объектов по дебету и кредиту всех счетов независимо от их видов. Они должны быть равны между собой, неравенство свидетельствует об ошибке, допущенной в записях или подсчетах.

Таким образом, суть двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается на счетах дважды: по дебету одного счета и кредиту другого счета в равновеликих величинах.

Взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета называется корреспонденцией счетов. Составление корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой. Бухгалтерская проводка выражается записью хозяйственной операции по дебету одного счета и кредиту другого на одинаковую сумму.

ПРИМЕР. Поступили от поставщиков материалы на сумму 200 тыс. руб. Счет «Материалы» является активным, запасы материала увеличиваются, поэтому счет будет дебетоваться на 200 тыс. руб.

Счет «Расчеты с поставщиками» пассивный, задолженность перед поставщиками увеличиваются, поэтому счет будет кредитоваться на 200 тыс. руб.

Проводка будет иметь следующий вид:

Различают простые и сложные бухгалтерские проводки. Простой проводкой является запись, в которой один счет дебетуется, а другой ровно настолько кредитуется.

Сложной бухгалтнрской проводкой называется запись, при которой один счет дебетуется, а два или несколько кредитуются, и наоборот.

ПРИМЕР. Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: 10 тыс. руб. и в погашение задолженности бюджету по налогам и сборам – 12 тыс. руб., всего 22 тыс. руб.

В этом случае бухгалтерская проводка имеет вид:

Д-тсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 10 тыс. руб.

Д-т счета «Расчеты по налогам и сборам» – 12 тыс. руб.

К-т счета «Расчетный счет» – 22 тыс. руб.

Чтобы составить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции и отразить ее методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета, необходимо выполнить следующие 4 процедуры. Например, приобретены за наличные деньги у поставщика материалы на 100 тыс. руб.

1 процедура:

Согласно содержанию хозяйственной операции определяем, какие объекты учета в ней участвуют и какие счета затрагиваются. В данном случае это счет «Материалы» и счет «Касса».

2 процедура:

Устанавливаем, как эти объекты учета связаны с балансом, т. е. что они характеризуют: актив баланса (имущество) или пассив (источники формирования).

В нашем случае это что счета активные и остатки по этим счетам отражаются в активе баланса.

3 процедура:

Определяем, как данная хозяйственная операция повлияла на валюту баланса. В данном случае это первый тип балансовых изменений, при которой валюта баланса не изменилась, так как произошел перелив средств из одной статьи в другую (запасы материалов увеличились, а денег в кассе стало меньше).

4 процедура:

Устанавливаем, как данную операцию отразить на счетах. В результате приобретения материалов на активном счете «Материалы» произошло увеличение, поэтому этот счет дебетуется, а в кассе средств стало меньше, значит, счет «Касса» кредитуется.

В результате будет составлена следующая бухгалтерская проводка:

Д-т счета «Материалы» К-т счета «Касса» 100 тыс. руб.

Следует иметь в виду, что в финансово-хозяйственной деятельности на практике имеют место операции, которые отражаются по дебету одного и по кредиту нескольких счетов, т. е. составляются сложные корреспонденции счетов.

6.3. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь

Все счета бухгалтерского учета по способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета предназначены для укрупненной, обобщающей группировки и учета состава и движения средств предприятия, и источников и хозяйственных процессов в едином денежном выражении.

К таким счетам относятся счета «Основные средства» «Материалы», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т. д.

Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности и прежде всего баланса, а значит, для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Однако, для оперативного управления и руководства работой предприятия, контроля и планирования объема материально-технического снабжения, контроля за сохранностью всех видов собственности, учета затрат на производство, для организации расчетов с рабочими и служащими, с поставщиками, с бюджетом требуются детальные сведения по каждому поставщику материалов, по каждому покупателю, по видам вырабатываемой продукции, по каждому работнику предприятия и т. д., т. е. детальные сведения, характеризующие подробно все стороны деятельности предприятия.

Поэтому в развитие синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей открываются аналитические счета.

Аналитические счета – детализированные счета, учет на которых осуществляется как в денежном, так и натуральном выражении.

Аналитические счета раскрывают, детализируют содержание данного синтетического счета.

Примерами аналитических счетов может быть сч. «Цемент № 400», сч. Краснова П.И. (менеджера) и т. п.

Учет, осуществляемый на этих счетах называются аналитическим.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого учета, называются простыми (касса, расчетный счет), счета, которые требуют ведения аналитического учета называются сложными (расчеты по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами).

Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов.

Промежуточным учетным звеном между синтетическими и аналитическими счетами является субсчет. Субсчета еще называют счетами II порядка после синтетических счетов, аналитические счета могут быть III, IV, V и т. д. порядка в зависимости от поставленной цели.

План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению.

Наименования и номера синтетических счетов и субсчетов приведены в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.)

Аналитические и синтетические счета взаимосвязаны, т. к. на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, хозяйственные операции, что и на синтетических счетах, но по более дробным группировкам.

Это означает, что общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

Рассмотрим связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами на примере сч. 10 «Материалы». К этому счету могут быть открыты такие субсчета:

Это счета II порядка. В свою очередь к каждому субсчету открывают аналитические счета.

Так субсчет «Сырье и материалы» детализируется на «Основные материалы», «Вспомогательные материалы» и т. п. Это аналитические счета III порядка.

Далее детализируются данные, отражаемые на аналитическом счете «Основные материалы», и в его развитие открываются аналитические счета: «Черные материалы», «Цветные материалы», «Лесоматериалы», «Химикаты» и т. п. Это аналитические счета IV порядка.

Затем детализируются данные, например, сч. «Цветные металлы» и открываются счета «Медь», «Олово», «Цинк» и т. п. Это аналитические счета IV порядка.

Взаимосвязь между синтетическим счетом «Материалы» и аналитическими счетами можно представить в виде следующих формул на примере остатков на начало периода:

6.4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе предприятия является составление оборотной ведомости.

С помощью оборотных ведомостей осуществляется контроль полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах.

Различают оборотные ведомости по синтетическим и оборотным ведомостям по аналитическим счетам. На практике оборотную ведомость по синтетическим счетам называют оборотным балансом.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам записываются все используемые на предприятии счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В этой ведомости имеется 3 пары колонок, в которых по каждому счету показывают начальные сальдо, обороты по дебету и кредиту счета, конечное сальдо.

Каждый счет в оборотной ведомости имеет не только наименование, но и цифровое обозначение, т. е. шифр. Для удобства работы с оборотной ведомостью синтетического счета расположены в ней в порядке возрастания.

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть парное равенство итогов в колонках, т. е. должно быть 3 пары, равные между собой:

Такое равенство имеет следующее обоснование:

Кроме того, итоги дебетовых и кредитовых оборотов должны обязательно совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных операций (хронологической). Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение, как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и в счетах бухгалтерского учета.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам (Оборотный баланс)

Источник