Для чего проводят внутренний аудит
Для чего проводят внутренний аудит
7 МИН
Как провести внутренний аудит
Задача внутреннего аудита — предугадать финансовые риски и повысить эффективность менеджмента. Разбираемся, как проверить работу собственной компании.
Что такое внутренний аудит компании
Внутренний аудит — это форма контроля деятельности организации изнутри. Процедура помогает руководству проверять финансовое состояние бизнеса и достоверность отчётности. Главная цель внутреннего аудита — выявить риски и усовершенствовать процессы после консультации аудитора.
В ходе аудита решаются следующие задачи:
По закону все предприятия должны проводить общий внутренний контроль или, проще говоря, проверку хозяйственной деятельности. Процедуру и итоги проверки компания обязана регламентировать самостоятельно, но строгих требований в законе нет, ответственности за нарушение не предусмотрено.
Ч. 1 ст.19 402-ФЗ
П. 17 ч. 4 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013
П. 2 ч. 1 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013
Каким бывает внутренний аудит
Существует несколько видов внутреннего аудита. У каждого из них свои функции.
1
Операционный
Это контроль бизнес-процессов компании: эффективности работы подразделений, выполнения бизнес-планов, смет, политики управления и т. д.
1
Финансовый
Проверка системы бухгалтерского учёта и достоверности отчётности. Основная цель — оценить эффективность расходования средств компании и выявить риски.
1
Криминальный
Контроль рисков, связанных с нарушением норм законодательства. В первую очередь инспектируются налоговый учёт и платежи.
1
Аудит соответствия
Позволяет проверить, соблюдаются ли законы, нормы регулирования, отраслевые кодексы, корпоративная политика.
1
Экологический аудит
Его цель — проверить, выполняет ли компания требования по защите окружающей среды. Например, не превышен ли уровень вредных выбросов.
1
Аудит информационных технологий
Контроль безопасности информационных систем организации и эффективности процессов управления в области IT.
С чего начинается внутренний аудит
Согласно информации Минфина, положения о внутреннем контроле являются частью учредительных документов. В них прописывается общая процедура проверки. Детали проведения аудита индивидуальны для каждой организации и зависят от её структуры, масштабов, документооборота.
П. 11 ч. 3 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013
Проверка должна проходить на основании приказа руководителя, который содержит следующее:
Факторы эффективной проверки
Важное условие — независимость и непредвзятость тех, кто проводит внутренний аудит. Нежелательно, чтобы в процедуре участвовали, например, сотрудники бухгалтерии, поскольку финансовая отчётность — один из главных объектов проверки.
Закон никак не регламентирует, кто именно должен проводить внутренний аудит. При этом Министерство финансов рекомендует несколько вариантов: например, аудитором может быть действующая комиссия из компетентных сотрудников, сам руководитель, если предприятие маленькое, а в больших компаниях — специально созданное для этого подразделение. Допустимо также приглашать внешних консультантов.
Сроки и частота проверки устанавливается руководителем. Проводить аудит можно как угодно часто. Эффективным считается аудит бухгалтерской отчётности и налоговых выплат раз в квартал, средняя продолжительность процедуры — 3–4 недели. Если для проверки нанимается аудиторская компания, сроки прописываются в договоре.
Как проводится внутренний аудит организации
Первый этап — планирование, для проверяющих готовят методологические документы. Они должны описывать:
Перед каждой проверкой составляется чек-лист. Он включает в себя предмет и метод проверки, сроки, контрольные вопросы, план выборочных бесед с работниками, результаты проверки и комментарии проверяющих.
Второй этап — открытие аудита, ответственные рассказывают сотрудникам о ходе предстоящей проверки и отвечают на вопросы. После этого начинается процедура по установленному заранее чек-листу.
Третий этап — подведение итогов и написание аудиторского отчёта. Результат внутренней проверки, как правило, получает владелец бизнеса или генеральный директор.
Аудиторское заключение должно содержать следующую информацию:
При этом по итогам финансовой проверки аудиторская организация или индивидуальный аудитор обязаны уведомить уполномоченные органы, если заподозрили проверяемую компанию в отмывании денег, а Федеральная налоговая служба имеет право потребовать у аудитора предоставить информацию, которую тот получил в ходе проверки.
П. 2.1 ст.7.1 115-ФЗ
Пп. 1–2 ст. 93.2 НК РФ
Как проводится внутренний аудит на предприятии
Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.
Как организовать проведение внутреннего кадрового аудита и оформить итоги в организации?
Что собой представляет внутренний аудит
Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.
Вопрос: В чем основные отличия функционала службы внутреннего контроля и службы внутреннего аудита?
Посмотреть ответ
Основные задачи
Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:
Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.
Вопрос: В каком случае целесообразно принятие решения о вынесении функции внутреннего аудита на аутсорсинг?
Посмотреть ответ
Законодательная база
Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:
Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.
Что проверяется в процессе внутреннего аудита
Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:
Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.
Разновидности внутреннего аудита
Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:
Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.
Документальное сопровождение аудита
В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.
Издание приказа об аудите
Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:
В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.
Чек-лист
В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:
Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.
Этапы проведения внутреннего аудита
Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:
Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.
Инструменты внутреннего аудита
Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:
Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.
Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:
Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:
Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.
Результаты внутреннего аудита
Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:
Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.
К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.
Как провести внутренний аудит на предприятии
Внутренний аудит на предприятии: цели, задачи и виды
Внутренний аудит представляет собой деятельность по контролю за фактами хозяйственной жизни, возникающими в процессе работы предприятия. Организовать такую деятельность обязывает п. 1 ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Однако собственники или руководителей предприятия также заинтересованы в аудите, поскольку полученная в результате контрольных мероприятий информация позволяет предпринимать своевременные шаги для роста эффективности бизнеса.
Цель внедрения внутреннего аудита — эффективное систематическое наблюдение за всеми обстоятельствами, значимыми для деятельности организации, чтобы оперативно влиять на эти обстоятельства. При этом детализировать их перечень вправе само предприятие в зависимости от масштабов. Юрлицам, подлежащим обязательному аудиту, особое место в этом перечне придется отвести контролю за ведением бухучета и формированием бухотчетности (п. 2 ст. 19 закона № 402-ФЗ).
Задачи внутреннего аудита:
Организуемый внутренний контроль дает возможность оперативно выявлять факторы, отрицательно сказывающиеся на деятельности предприятия, качестве его продукции и финансово-экономических показателях, и быстро выбирать оптимальные меры для исправления ситуации.
Среди видов внутреннего аудита выделяются связанные с контролем:
Последний из видов обязателен для каждого предприятия, поскольку именно он обеспечивает выполнение предъявляемого к бухотчетности требования о достоверности (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Прочие виды контроля устанавливаются на усмотрение собственника/руководителя предприятия.
Функции и принципы внутреннего аудита
Функции внутреннего аудита сводятся не только к контролю. Также это:
Деятельность службы внутреннего аудита базируется на положениях:
В сравнении с внешним аудитом, проводимым, как правило, при уже составленной за период отчетности и оценивающим деятельность предприятия в целом, внутренний аудит позволяет более детально и оперативно отслеживать отдельные процессы.
Принципы внутреннего аудита схожи с действующими для аудиторов, приглашаемых со стороны:
Согласно Международному стандарту аудита 610 «Использование работы внутренних аудиторов», введенному в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н, результаты работы службы внутреннего аудита могут быть использованы внешними аудиторами.
Как создается и функционирует служба внутреннего аудита в организации
Служба внутреннего аудита в организации создается на основании приказа руководителя. Для нее разрабатываются необходимые методологические документы. К работе могут привлекаться сторонние специалисты (п. 18.2 информации Минфина России № ПЗ-11/2013).
Образец приказа о проведении внутреннего аудита вы можете скачать в КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Методологические документы должны содержать описание:
Каждая внутренняя проверка (вне зависимости от того, плановая она или внеплановая) обязательно будет состоять из трех этапов:
Образец плана внутреннего аудита организации скачайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Составить заключение по результатам проведения внутреннего аудита вам поможет образец, который можно скачать в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Подлежащие проверке вопросы вносятся в чек-лист, отражающий:
Чек-лист позволяет логически правильно организовать процесс контроля, поэтому это основной рабочий документ при проведении проверки.
Образец разработанного порядка хранения документов по внутреннему аудиту смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
Примеры вариантов службы внутреннего аудита
Объем формируемой на предприятии службы внутреннего аудита определяют стоящие перед ней задачи. Круг этих задач зависит:
Качество же проверки напрямую определяет компетентность проводящих ее специалистов.
Поэтому вариантов такой службы множество. Минфин России в информации № ПЗ-11/2013 (п. 18.1) в качестве примеров службы внутреннего аудита на предприятии называет:
То есть служба внутреннего аудита может быть представлена как самостоятельной разветвленной структурой со своими органами управления, так и отдельным специалистом. На предприятиях с филиалами возможно создание таких служб в каждом из филиалов. На малом предприятии все функции по контролю может взять на себя руководитель (п. 20 информации Минфина России № ПЗ-11/2013).
Итоги
Организация внутреннего аудита на предприятии предусмотрена законом № 402-ФЗ, т. е. предполагает контроль за процессами, отраженными в бухучете и бухотчетности. Однако круг задач такого аудита может быть шире. Определяет сферу применения внутреннего контроля само предприятие. Оно же разрабатывает структуру службы, осуществляющей контрольные мероприятия, перечень функций и методологию проведения проверок.
Что нужно знать бизнесу о внутреннем аудите
Внутренний аудит нужен компании для улучшения экономической стабильности — по результатам исследования собственник или руководитель видит финансовые риски и понимает, ждут ли бизнес потенциальные проблемы с налоговой.
Разберемся, что такое внутренний аудит, для кого он обязателен по закону, а кому будет полезно внедрить его добровольно. Уточним суть методики и виды исследований, а также покажем, как применять аудит на практике.
Что такое внутренний аудит компании
Определений у термина «аудит» несколько. Например, можно использовать трактовку из Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Здесь под аудитом понимают независимую проверку бухгалтерской и финансовой отчетности для уточнения ее достоверности.
В профессиональной среде допустимо упрощенное определение — это форма контроля работы бизнеса. Процедура настраивается таким образом, что собственник или руководитель может определить эффективность работы конкретных подразделений, оценить риски и заранее узнать о возможных проблемах в деятельности компании.
Внутренний аудит делят на добровольный и обязательный.
Кто обязательно должен проводить внутренний аудит
В ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ прописана обязанность любого экономического субъекта организовать и проводить внутренний контроль. Процедуру самостоятельной проверки хозяйственной деятельности компания обязана регламентировать сама.
Так как формулировки обтекаемы и не содержат конкретики, бизнес обычно исполняет эту обязанность «на бумаге». Проще говоря, компании прописывают эту функцию в должностных обязанностях штатного сотрудника, например, гендиректора, а затем игнорируют — требований к внутреннему контролю закон не устанавливает, ответственности за нарушение тоже нет.
Но в этой же статье есть уточнение: если компания находится в перечне экономических субъектов, которые должны проводить обязательный аудит, то руководитель такого бизнеса обязан организовать и проводить внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской и финансовой отчетности. Такой процесс условно называют в том числе не просто аудитом или контролем, но и внутренним аудитом, хотя для его проведения нередко привлекают независимых подрядчиков.
Обязательный аудит — это проверка достоверности бухгалтерской отчетности. Обязательный аудит поможет найти и исправить проблемы в отчетности еще до отправки ее в госорганы. Еще такой процесс может выявить возможные экономические резервы — вы увидите, где компания может оптимизировать финансовые потоки.
Большинство организаций, которые должны проводить обязательный аудит, перечислены в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В основном это компании, попадающие под один из двух критериев: или объем выручки от продажи продукции превышает 800 млн руб., или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года превышает 400 млн руб.
Но есть и другие компании: обязанности проводить аудит устанавливаются ключевыми нормативными документами, регулирующими отрасль. Например, по п. 5 ст. 67.1 ГК РФ это акционерные общества, по Федеральному закону от 18.07.2009 № 190-ФЗ — кредитные потребительские кооперативы, по Федеральному закону от 12.01.96 № 7-ФЗ— некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента. Можно посмотреть справочную информацию с полным списком.
Остальные компании могут проводить внутренний аудит в добровольном порядке.
Федеральным законом от 29.12.2020 № 476-ФЗ предусмотрено, что бухотчетность экономического субъекта может подлежать обязательному аудиту при наличии любого основания, предусмотренного законодательством, даже если такой субъект не включен в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» в число тех, кто обязан проводить аудит. Например, субъект малого предпринимательства, созданный как АО, обязан проводить аудит.
Нужен ли внутренний аудит ИП
Обязательный аудит, судя по определению из ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, предполагает изучение бухгалтерской документации. Согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ, ИП вместо бухучета ведут учет доходов или доходов и расходов. Одним словом, вместо бухучета они ведут налоговый учет.
Более того, существуют разъяснения Минфина, в которых прямо указано, что ИП освобождены от обязанности сдавать бухгалтерскую отчетность (Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-11-11/17116).
Соответственно, нет бухгалтерии — нет и обязательного аудита.
При этом ИП не запрещено обращаться к независимым подрядчикам за проведением внутреннего аудита. Заключение экспертов бизнесмен может изучать и анализировать самостоятельно, чтобы улучшить свою финансовую деятельность. В этом случае аудиторы будут исследователь не бухгалтерскую документацию, а экономические процессы ИП.
Ответственность для тех, кто обязательно должен проводить аудит
За непредоставление аудиторского заключения установлена ответственность. На основании ст. 15.11 КоАП РФ должностное лицо за это может быть оштрафовано на 5 000 — 10 000 руб. Повторное нарушение — 10 000 — 20 000 руб. или дисквалификация на срок до двух лет.
Кто может проводить обязательный аудит
Обязательный аудит регламентируется государством — его могут проводить только аудиторские организации или частные аудиторы, у которых есть квалификационные аттестат. Еще одно требование — членство в СРО аудиторов.
Выбирать аудитора организация может самостоятельно, так же как и договариваться о стоимости услуг и других нюансах работы.
Есть исключение — компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и бизнес, в уставных капиталах которого доля госсобственности превышает 25 %. Они могут привлекать к обязательным аудитам только аудиторские организации. Услугами частных специалистов пользоваться нельзя.
Результат обязательного аудита
После исследования руководитель компании или ответственное лицо по доверенности получает аудиторское заключение. В нем должны быть:
Обратите внимание: если аудитор выявит нарушения, он должен сообщить о них руководству компании и получить в ответ согласование сроков устранения этих проблем.
Если аудитор заподозрит компанию в отмывании денег или других нелегальных схемах, он должен сообщить об этом в налоговую службу. ФНС имеет право требовать у аудитора информацию, которую он получил во время проверки.
Что делать с аудиторским заключением
В инструкциях до 2020 года было указано передавать аудиторские заключения в Росстат. С 1 января 2020 года годовую бухгалтерскую отчетность вместе с аудиторским заключением нужно передавать в ФНС, через государственный информационный ресурс.
Обязательный экземпляр отчетности нужно сдавать не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Аудиторское заключение представляется в виде электронного документа вместе с отчетностью. Или вы можете передать заключение в течение 10 рабочих дней после формирования этого документа, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
Кроме налоговой заключение нужно передать в Единый федеральный ресурс сведений о фактах деятельности юридических лиц — еще его называют Федресурсом.
Какие еще бывают аудиты
Внутренний обязательный аудит предполагает подробное изучение бухгалтерской отчетности компании. Если же аудит добровольный, то исследователи могут затрагивать и другие документы и процессы бизнеса. Например, существуют такие виды аудита:
Как проводят аудит
Добровольный внутренний аудит руководитель может организовать самостоятельно — нужно выделить штатное место или найти подрядчика. Следите, чтобы у специалиста было профильное образование, или направьте своего штатного сотрудника на курсы.
Для добровольного аудита универсального плана действий нет. Но можно воспользоваться инструментами из обязательного аудита:
Это не полный список — конкретные пункты зависят от того, что вы хотите выяснить в результате аудита.
Кратко о том, что такое внутренний аудит и кому он нужен
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Важность внутреннего аудита для бизнеса
Для улучшения экономической стабильности предприятия применяется внутренний аудит — это исследование, которое показывает директору или собственнику возможные финансовые риски и вероятности возникновения проблем с налоговой.
Разберёмся в понятии внутреннего аудита, его возможном или обязательном применении на практике, а также в сути представленной методики и видах исследований.
Что такое внутренний аудит предприятия
Понятие «аудит» имеет несколько значений. К примеру, может использоваться трактовка Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В нём аудит определяется как независимая проверка бухгалтерской и финансовой отчётности с целью уточнения её достоверности.
Также в профессиональной среде может использоваться упрощённая форма определения — это форма контроля функционирования бизнеса. Настройка процедуры происходит таким образом, что директор или собственник имеет возможность анализировать эффективность работы конкретных подразделений, оценить риски и узнать о возможных проблемах в функционировании предприятия ещё до их появления.
Внутренний аудит может быть как добровольным, так и обязательным.
Кому необходимо проводить обязательный внутренний аудит
Согласно ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ любой экономический субъект обязан организовывать и осуществлять внутренний контроль. При этом предприятие самостоятельно должно регламентировать процесс проверки хозяйственной деятельности.
По причине обтекаемости определения и отсутствия должной конкретики, эта обязанность исполняется исключительно «на бумаге»: предприятия записывают эту функцию в лист должностных обязанностей сотрудника штата, а после игнорируют. Это возможно, так как закон не устанавливает внутренний контроль и не назначает ответственность за нарушение.
В статье существует уточнение: в случае, если предприятие находится в списке экономических субъектов, обязательных к проведению аудита, тогда директор обязан организовать и провести внутренний контроль ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской и финансовой отчётности. Такая процедура имеет условное название не просто аудита или контроля, а внутреннего аудита, хотя часто для его проведения привлекаются независимые подрядчики.
Обязательный аудит — это проверка достоверности бухгалтерской отчётности, с его помощью можно обнаружить и исправить проблемы в отчётности до отправки её в государственные органы. Такая процедура способна выявить вероятные экономические резервы.
Большая часть предприятий, обязанных провести аудит, перечислена в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В целом они соответствуют двум критериям: объём выручки от продажи продукции свыше 800 млн руб., или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года свыше 400 млн руб.
Есть и другие предприятия, в которых обязанности проведения аудита устанавливаются с помощью ключевых нормативных документов, регулирующих отрасль. К примеру, согласно п. 5 ст. 67.1 ГК РФ такими являются акционерные общества, Федеральному закону от 18.07.2009 № 190-ФЗ — кредитные потребительские кооперативы, Федеральному закону от 12.01.96 № 7-ФЗ — некоммерческие организации, которые выполняют функции иностранного агента.
Прочие предприятия имеют право проведения внутреннего аудита в добровольном порядке.
В Федеральном законе от 29.12.2020 № 476-ФЗ предусмотрено, что даже если предприятию не требуется проводить обязательный аудит согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», бухотчётность экономического сегмента может всё же потребовать обязательного аудита при любых основаниях, предусмотренных законодательством. К примеру, субъект малого предпринимательства, образованный в качестве АО, обязуется осуществлять аудит.
Требуется ли проводить внутренний аудит ИП
Если следовать формулировке ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, то при обязательном аудите предполагается изучение бухгалтерской документации. Однако, вместо бухучёта ИП, согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ, ведут исключительно налоговый учёт: фиксирование доходов и расходов.
Кроме того, Минфин опубликовал разъяснения в Письме Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-11-11/17116 о том, что ИП не требуется сдавать бухгалтерскую отчётность. Значит, при отсутствие бухгалтерии, нет необходимости и в обязательном аудите.
Однако для ИП нет ограничений в обращении к независимым подрядчикам для проведения внутреннего аудита. Результаты исследований бизнесмен изучает самостоятельно с целью улучшения финансовой деятельности. В таком случае анализу подвергнется не бухгалтерская документация, а экономические процессы ИП.
Виды ответственности за непредоставление аудиторских данных
Определённые виды наказаний установлены за непредоставление аудиторского заключения. Таким образом, согласно ст. 15.11 КоАП РФ на должностное лицо будет наложен штраф в размере 5000-10000 руб., а за повторное нарушение — 10000-20000 руб. или вплоть до дисквалификации до двух лет.
Кто может проводить обязательный аудит
Обязательное проведение аудита регламентируется государством. Данную процедуру могут проводить исключительно аудиторские организации или частные аудиторы с квалификационным аттестатом. Также аудиторы должны являться членами СРО.
Выбор аудитора лежит на предприятии, так же, как и переговоры о стоимости услуги и прочих тонкостях работы.
Однако, не все предприятия могут самостоятельно выбирать аудитора: исключением являются предприятия, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и бизнес, доля госсобственности которого в уставных капиталах составляет более 25%. В таком случае проводить аудит могут только аудиторские учреждения.
Результат обязательного аудита
В результате исследования директор предприятия или ответственное лицо по доверенности получает аудиторское заключение, в котором должны содержаться следующие данные:
В случае выявления аудитором нарушений он обязан сообщить о них руководителю предприятия и получить в ответ согласование сроков устранения проблем.
Если же у аудитора возникнут подозрения о проведении предприятием нелегальных схем, он обязан обратиться в налоговую службу, в то время как ФНС может потребовать у аудитора данные, полученные в период проверки.
Что делать с аудиторским заключением
Ранее было необходимо передавать аудиторские заключения в Росстат. С 1 января 2020 года бухгалтерскую отчётность за год вместе с аудиторским заключением следует направлять в ФНС с помощью государственного информационного ресурса.
Предоставлять обязательный экземпляр отчётности необходимо не позднее трёх месяцев после окончания отчётного периода. Аудиторское заключение передаётся в электронном виде вместе с отчётностью. Также возможен вариант передачи заключения в течение 10 рабочих дней после его формирования, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным годом.
Прочие форматы представления изложены в Приказе ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.
Кроме налоговой заключение необходимо предоставить в Единый федеральный ресурс сведений о фактах деятельности юридических лиц, также известный под названием Федресурс.
Прочие виды аудитов
В обязательном внутреннем аудите предполагается доскональное исследование бухгалтерской отчётности предприятия. Если процедура проводится добровольно, тогда аналитики могут изучать и другие документы и бизнес-процессы. Существуют следующие виды аудитов:
Порядок проведения аудита
Внутренний аудит в добровольном порядке директор предприятия может организовать самостоятельно, выделив штатное место или найдя подрядчика. Важно обращать внимание на профильное образование сотрудника, а в случае необходимости направить штатного рабочего на прохождение обучения.
И хотя добровольный аудит не регламентирован конкретным планом действий, можно применять инструменты обязательного аудита:
Данный список может иметь продолжение, ведь конкретные его пункты могут зависеть от того результата аудита, который желает видеть директор или владелец предприятия.
Подведение итогов: зачем и кому нужен внутренний аудит
Процесс внутреннего аудита состоит в изучении документации и бизнес-процессов с целью определения соответствия их законам. Добровольный аудит предназначен для исследования вероятных нарушений до взаимодействия с государственными органами. Обязательный аудит является формой контроля достоверности бухгалтерской отчётности, который по закону должны выполнять определённые организации.
В случае аудита обязательного характера необходимо заказывать процедуру исключительно у сертифицированных специалистов и компаний. Если государственная собственность составляет более 25% предприятия, тогда обязательный аудит может проводиться только специальной организацией.
Необходимо передавать аудиторское заключение в налоговую и на Федресурс.
Если обязательный аудит не требуется, его можно провести в добровольном порядке. В таком случае возможно как исследование бухгалтерской отчётности, аналогичное обязательному порядку проведения, так и дополнительные исследования. К примеру, к таким исследованиям относятся выявление проблем с пожарной и экологической безопасностью. Тогда можно обращаться в любую компанию, даже не имеющую членства в СРО.