Договор обратной реализации что это
Оптовая торговля: как оформить возврат качественного, но нереализованного товара
Во время кризиса многие розничные продавцы берут у оптовиков товар «на реализацию». Это значит, что магазины расплачиваются за поставку лишь после того, как продадут товар потребителям. При этом нереализованную часть поставки возвращают продавцу. Оформление этой операции нередко вызывает вопросы даже у опытных бухгалтеров. Как известно, существует несколько способов такого оформления. Сегодня мы расскажем о достоинствах и недостатках каждого из них.
Обратная реализация
Налоговики обычно настаивают, что возврат нереализованного товара следует оформлять как обратную продажу. Логика проста: раз право собственности на товар уже перешло к покупателю, то при отказе от части поставки клиент сам становится продавцом, а бывший поставщик — покупателем.
Пример 1
ЗАО «Оптовик» закупает детали у ООО «Завод» и продает их компании ООО «Магазин». Все три предприятия являются плательщиками НДС. По устной договоренности «Магазин» вправе вернуть «Оптовику» часть поставки (не более 40%), не востребованную потребителями. В свою очередь «Оптовик» может вернуть эту продукцию «Заводу».
В январе 2009 года «Оптовик» оприходовал 1 000 деталей по цене 118 рублей за штуку (в т.ч. НДС 18% — 18 руб.). В этом же месяце детали были отгружены «Магазину» по цене 236 рублей за единицу (в т.ч. НДС 18% — 36 руб.). Бухгалтер ЗАО «Оптовик» сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 100 000 руб. ((118 руб.: 118 % х 100 %) х 1 000 шт.) — получен товар от поставщика;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 18 000 руб. (18 руб. х 1 000 шт.) — отражен НДС полученного товара;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
— 236 000 руб. (236 руб. х 1 000 шт.) — реализован товар покупателю;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41
— 100 000 руб. — отражена закупочная стоимость реализованного товара;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
— 36 000 руб. (36 руб. х 1 000 шт.) — начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 18 000 руб. — предъявлен НДС к вычету.
В январе «Оптовик» выставил «Магазину» счет-фактуру на отгрузку 1 000 деталей на общую сумму 236 000 руб. (236 руб. х. 1 000 шт.), в т.ч. НДС 36 000 руб.
В налоговом учете «Оптовик» отразил доход в сумме 200 000 руб.(236 000 — 36 000) и расходы в сумме 100 000 руб.
В августе 2009 года «Магазин» вернул «Оптовику» 350 деталей, которые не удалось продать в розницу. «Оптовик» оприходовал товар и отгрузил его «Заводу». Бухгалтер ЗАО «Оптовик» сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 70 000 руб. ((236 руб.: 118% х 100%) х 350 шт.) — получен товар от поставщика (бывшего покупателя);
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 12 600 руб. (36 руб. х 350 шт.) — отражен НДС полученного товара;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
— 41 300 руб. (118 руб. х 350 шт.) — реализован товар покупателю (бывшему поставщику);
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41
— 70 000 руб. ((236 руб.: 118% х 100%) х 350 шт.) — отражена закупочная стоимость реализованного товара;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
— 6 300 руб. (18 руб. х 350 шт.) — начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 12 600 руб. (36 руб. х 350 шт.) — предъявлен НДС к вычету;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
— 82 600 руб. (70 000 + 12 600) — зачтена кредиторская задолженность перед ООО «Магазин» в счет общего долга за отгруженную продукцию;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
— 41 300 руб. — зачтена дебиторская задолженность ООО «Завод» в счет общего долга за полученную продукцию.
В августе «Магазин» выставил «Оптовику» счет-фактуру на отгрузку 350-ти возвращенных деталей на общую сумму 82 600 руб., в т.ч. НДС — 12 600 руб. Данный счет-фактуру «Оптовик» зарегистрировал в книге покупок, и на его основании принял к вычету НДС в размере 12 600 руб.
Кроме того, «Оптовик» выставил «Заводу» счет-фактуру на отгрузку 350-ти возвращенных деталей на общую сумму 41 300 руб., в т.ч. НДС 6 300 руб. Данный счет-фактуру «Оптовик» зарегистрировал в книге продаж, и на его основании начислил НДС к уплате в бюджет в размере 6 300 руб.
В налоговом учете «Оптовик» отразил доход в сумме 35 000 руб. (41 300 — 6 300) и расходы в размере 70 000 руб.
Плюсы и минусы обратной реализации
Оформляя возвраты как обратную продажу, компании соблюдают алгоритм, изложенный в пункте 1 письма Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29. Там говорится, что если покупатель успел принять товар к учету, и только после этого вернул поставщику, то клиент должен выставить счет-фактуру, а продавец — зарегистрировать его в книге покупок. Только в этом случае у поставщика появляется право на вычет НДС по возвращенной части продукции. Таким образом, достоинство обратной реализации в том, что она гарантированно избавляет поставщиков от проблем с вычетами.
Однако у обратной реализации есть и недостатки. Первый и главный минус — это убыточность возвратной операции. Так, ЗАО «Оптовик» из нашего примера в августе закупило детали у ООО «Магазин» по цене 236 руб. за единицу, а продало «Заводу» по цене 118 руб. за штуку. Велика опасность, что налоговики не оставят этот факт без внимания. Тем более что цена, по которой товар отгружен «Заводу», более чем на 20 процентов отличается от обычной продажной цены, применяемой «Оптовиком». В самом плохом случае проверяющие могут пересчитать налог на прибыль исходя из отпускной цены, равной 236 руб. за одну деталь.
Второй недостаток в том, что при исходной поставке товара продавец перечисляет в бюджет НДС и налог на прибыль со всей стоимости отгруженной продукции. При этом заранее известно, что часть партии скорее всего будет возвращена. И хотя при возврате поставщик примет НДС к вычету и уменьшит налогооблагаемый доход, это произойдет значительно позже. Другими словами, при отгрузке продавец фактически кредитует бюджет вместо того, чтобы сразу пустить деньги в оборот.
Переход права собственности после оплаты
Чтобы избежать обратной реализации, многие продавцы прописывают в договоре купли-продажи, что право собственности переходит к покупателю после оплаты. При этом отдельно указывают, что еще до момента перехода допустима дальнейшая продажа изделий. Такой вариант предусмотрен Гражданским кодексом (ст. 491 ГК РФ).
В этом случае продавец отражает отгрузку по дебету счета 45 и кредиту счета 41 (или 43). И только получив выручку за проданную часть партии, поставщик показывает реализацию. Что касается возращенных товаров, то поставщик проводит их по дебету счета 41 (или 43) и кредиту счета 45.
Пример 2
Предположим, что ЗАО «Оптовик» отгрузило детали «Магазину», но по договору право собственности переходит только после оплаты. Прочие данные — те же, что в примере 1.
В январе 2009 года в бухучете «Оптовика» появились проводки:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
— 100 000 руб. — товар отгружен покупателю;
В январе «Оптовик» оформил накладную на поставку 1 000 деталей в адрес «Оптовика». Счет-фактура в этом месяце не выставляется, и в налоговом учете данная операция не отражается.
В августе 2009 года
«Магазин» перечислил на счет «Оптовика» выручку за 650 деталей, а 350 деталей вернул. Бухгалтер «Оптовика» сделал проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 153 400 руб. (236 руб. х 650 шт.) — поступила выручка от покупателя;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
— 153 400 руб. — реализован товар покупателю;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 45
— 65 000 руб. ((118 руб.: 118 % х 100 %) х 650 шт.) — отражена закупочная стоимость реализованного товара;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
— 23 400 руб. (36 руб. х 650 шт.) — начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 45
— 35 000 руб. ((118 руб.: 118 % х 100 %) х 350 шт.) — получен возврат товара от покупателя.
В августе «Магазин» оформил накладную на возврат 350 деталей. «Оптовик» выставил счет-фактуру на 650 деталей, зарегистрировал в книге продаж, и на его основании начислил НДС к уплате в бюджет в сумме 23 400 руб.
В налоговом учете «Оптовик» отразил доход в размере 130 000 руб. (153 400 — 23 400) и расходы в сумме 65 000 руб.
Достоинство этого способа отражения возвратов в том, что продавец не платит налоги с отгруженной, но еще не оплаченной поставки. Облагаемая база появляется только по факту получения денег от клиента.
Однако, довольно велик риск, что инспекторы при проверке все же начислят НДС на всю отгрузку независимо от того, поступила ли выручка. Сотрудники ИФНС зачастую рассуждают так: раз по НК РФ налоговую базу нужно определять в момент отгрузки, то продавец обязан платить налог даже в том случае, если право собственности еще не перешло к покупателю. Поэтому компании, избравшие этот способ, должны быть готовы к возможным конфликтам с проверяющими.
Отгрузка и возврат в рамках договора комиссии
Существует еще один способ «обойти» обратную реализацию при возврате. Он заключается в том, что изготовитель и оптовый торговец вместо договора купли-продажи подписывают договор комиссии. Производитель формально становится комитентом, а оптовик выступает в роли комиссионера. Он отгружает розничным точкам товар, принадлежащий комитенту, и нереализованную часть забирает и возвращает владельцу, то есть изготовителю. При этом право собственности на невостребованные изделия остается за комитентом (производителем). Следовательно, комиссионер не отражает реализацию и не платит налоги ни при отгрузке, ни при возврате.
Его налогооблагаемая база — это посредническое вознаграждение, которое по сути является разницей между продажной и закупочной стоимостью проданной продукции.
Данный метод хорош лишь для тех, кто продает товар, облагаемый НДС по ставке 18 %. Компаниям, реализующим изделия по ставке 10 %, договор комиссии не подойдет. Ведь льготная ставка применяется при продаже некоторых товаров (например, детской одежды, нерекламной и неэротической периодики и пр.), но она не распространяется на услуги по реализации этой продукции. Поэтому организация, оказывающая посреднические услуги, должна платить НДС по ставке 18 % независимо от того, какие товары продает комитент.
Замена договора купли-продажи на комиссионное соглашение
Некоторые оптовики идут на хитрость. Они заключают сразу два договора: купли-продажи и комиссии. Изначально всю партию товара отгружают клиенту в рамках договора купли-продажи. В конце какого-либо периода (например, месяца или квартала) бухгалтер смотрит, сколько единиц было оплачено, а сколько возвращено. Затем уничтожает накладные и счета-фактуры, а вместо них задним числом выписывает другие. Из новых документов следует, что оплаченные и реализованные товарные единицы были отгружены по договору купли-продажи, а возвращенные — по договору комиссии.
В соответствии с данным методом ЗАО «Оптовик» из нашего примера должен в январе оформить отгрузку 1 000 деталей как куплю-продажу. А в августе переписать «первичку» так, чтобы 650 деталей приходились на куплю-продажу, а 350 деталей — на комиссию. Тогда нереализованные изделия можно вернуть комитенту без налоговых последствий.
Излишне говорить, что замена документов — весьма рискованное мероприятие. Налоговики наверняка заподозрят серую «схему», когда увидят, что договор комиссии из месяца в месяц не приносит дохода. Инспекторы назначат встречные проверки, во время которых кто-то из контрагентов может случайно предъявить старый вариант «первички». Или просто на словах расскажет, что на самом деле посреднические услуги существуют лишь на бумаге. Тогда ревизоры пересчитают налоги, исходя из полной стоимости отгрузки, включая возвращенный товар, а также оштрафуют организацию или предпринимателя по статье 122 НК РФ. Кроме того, директора и главбуха могут привлечь к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ (при условии, что сокрытие налогов совершено в крупном размере*).
* Согласно статье 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов в крупном размере — это либо сокрытие более 500 000 руб. в течение трех финансовых лет подряд при том, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов всех налогов, подлежащих уплате в бюджет, либо сокрытие более 1 500 000 руб.
Возврат товаров: Обратная реализация или исправительные проводки?
Ситуации, когда покупатель вынужден вернуть товар поставщику, весьма распространены на практике. Причины возврата могут быть разные. От этих причин зависит ответ на вопрос: возникает в том или ином случае так называемая обратная реализация или нет? Попробуем разобраться.
– когда по договоренности сторон возвращают качественный товар.
Рассмотрим каждую из них подробно.
Возврат некачественного товара
Фирма может вернуть товар поставщику, отказавшись от договора купли-продажи, в одном из следующих случаев:
– товар поставлен не в том количестве, которое предусмотрено договором (ст. 466 ГК РФ);
– нарушены условия договора об ассортименте (ст. 468 ГК РФ);
– поставлен неукомплектованный товар, причем продавец в разумный срок не выполнил требований покупателя о доукомплектации товара (ст. 480 ГК РФ);
– поставлен некачественный товар, причем недостатки товара существенны, то есть не могут быть устранены или для этого нужны несоразмерные расходы, затраты времени и т. п. (ст. 475 ГК РФ).
Надо сказать, что в первых трех из перечисленных случаев возврат товара не является единственным выходом из ситуации. К примеру, получив продукцию не в том количестве, которое предусмотрено в договоре купли-продажи, фирма-покупатель может просто-напросто потребовать от поставщика допоставки. А если получен товар не того ассортимента – выставить поставщику требование заменить товар.
Однако на практике покупатели, получив товар, который не соответствует условиям договора, уже не доверяют такому поставщику, стремясь разорвать с ним всяческие договорные отношения. Нас в этом случае интересует, как такой разрыв отношений будет зафиксирован в учете?
Итак, если покупатель расторгает с поставщиком договор купли-продажи по причинам, которые предусматривает Гражданский кодекс РФ, можно говорить о том, что обязательства сторон по договору не исполнены (поставщик не поставил нужный товар, а покупатель не принял его, а возможно, что и не оплатил). А раз так, то нет и факта реализации. Значит, при возврате товаров мы имеем не обратный переход права собственности, а отказ от права собственности на полученный товар. Иначе говоря, если покупатель уже оприходовал товар в учете, то ему нужно сделать исправительные (сторнирующие) проводки.
Если покупатель обнаружил, что товар некачественный, до того, как принял его к учету, то до момента возврата такого товара его нужно отразить за балансом – на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Теперь поговорим о том, как быть со счетом-фактурой, полученным от поставщика.
Если покупатель обнаружил недостатки товаров в процессе приемки, то счет-фактуру поставщика он не регистрирует в книге покупок. Соответственно, и к вычету «входной» НДС не предъявляет. Возвращая товар, не принятый на учет, покупатель не выставляет счет-фактуру на него поставщику. На это указал Минфин России в письме от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/29.
В свою очередь продавец вносит исправления в собственный счет-фактуру, первоначально выставленный покупателю. Делает он это в день принятия возвращенных товаров на учет. В исправленном счете-фактуре поставщик дополнительно указывает количество и стоимость возвращенных товаров. А затем регистрирует этот документ в книге покупок (на сумму возврата). Таким образом, несостоявшийся продавец получает право на вычет НДС (этот же налог был ранее начислен при отгрузке товаров) по возвращенным ценностям (п. 5 ст. 171 НК РФ).
****************НАША СПРАВКА 1*****************
Формулировка пункта 5 статьи 171 НК РФ дословно звучит так: «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров… или отказа от них».
На практике налоговики любят трактовать эти слова буквально. И зачесть НДС по возвращенным ценностям они разрешают продавцам только после того, как налог, начисленный при реализации этих ценностей, уплачен в бюджет.
******************КОНЕЦ НАША СПРАВКА 1****************
Пример 1
В марте 2008 года ООО «Ариадна» отгрузило железнодорожным транспортом в адрес ЗАО «Персей» партию товаров в количестве 100 единиц на сумму 11 800 руб., включая НДС – 1800 руб.
В апреле 2008 года «Персей» оприходовал эти товары частично: 20 единиц стоимостью 2360 руб. (включая НДС – 360 руб.) не были прияты к учету по причине брака. В этом же месяце некачественная продукция была возвращена поставщику.
Бухгалтер ООО «Ариадна» вносит исправления в счет-фактуру, выставленный «Персею» при отгрузке товаров. В нем он показывает количество (80 единиц) и стоимость (9440 руб.) товаров, фактически принятых на учет покупателем. Именно эти данные ЗАО «Персей» зарегистрирует в своей книге покупок, как только получит исправленный документ.
Кроме того, бухгалтер ООО «Ариадна» дополнительно указывает количество (20 единиц) и стоимость (2360 руб.) возвращенных товаров. Исправленный счет-фактуру поставщик регистрирует в своей книге покупок за апрель 2008 года следующим образом:
– в графах 5, 5а и 5б книги указывает свое наименование, ИНН и КПП;
– в графе 7 – стоимость возвращенного товара с НДС (2360 руб.);
– в графе 8а – стоимость возвращенного товара без НДС (2000 руб.);
– в графе 8б – НДС по возвращенной партии (360 руб.).
Аналогичный порядок применяется и в том случае, если покупатель забраковал всю партию товара. С той лишь разницей, что бывшему покупателю в этом случае вообще не придется ничего регистрировать в книге покупок. А несостоявшийся продавец отразит в своей книге покупок всю сумму счета-фактуры, ранее выставленного на не устроивший партнера товар.
А как быть, если покупатель оприходовал товар, зарегистрировал счет-фактуру продавца в книге покупок, принял «входной» НДС к вычету, а уже потом обнаружил недостатки товара? В этом случае Минфин России все в том же письме № 03-07-15/29 рекомендует поступать так. Покупатель должен выставить поставщику свой счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Сделать это нужно за тот налоговый период, в котором товар возвращается.
Пример 2
ООО «Мания» заключило договор купли-продажи на покупку партии электрочайников (1000 штук по цене 1770 руб./шт., в том числе НДС – 270 руб./шт.). Получив товар в феврале 2008 года и отразив его в учете, ООО «Мания» обнаружило, что чайники бракованные – у них не работает нагревательный элемент. Однако к этому моменту фирма уже приняла чайники на учет и зачла из бюджета «входной» НДС по ним (учет товара ведется по покупным ценам). Получение товара бухгалтер отразил такими проводками:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 1 500 000 руб. ((1770 000 руб.- 270 руб.) Х 1000 шт.) – оприходован товар;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 270 000 руб. (270 руб. Х 1000 шт.) – отражен НДС по товару;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 270 000 руб. – принят НДС по товару к вычету из бюджета.
Алгоритм действий ООО «Мания» при возврате бракованного товара поставщику (возврат происходит в апреле 2008 года) таков.
Сначала нужно скорректировать операции по оприходованию товара, сделав такие исправительные проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 1 500 000 руб. – сторнировано оприходование товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 270 000 руб. – сторнирован «входной» НДС по оприходованному товару;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 270 000 руб. – сторнирован вычет «входного» НДС.
Затем ООО «Мания» должно выписать счет-фактуру бывшему поставщику на стоимость возвращаемого товара. Этот счет-фактуру компания должна зарегистрировать в книге продаж во II квартале 2008 года, то есть в том налоговом периоде, в котором товар возвращается.
Что касается продавца, то ему (если покупатель уже успел принять товар к учету) нужно действовать так. Получив выставленный несостоявшимся покупателем счет-фактуру, надо зарегистрировать его в книге покупок. Отразив оприходование возвращенных товаров, НДС, указанный в этом документе, продавец может принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Возврат качественного товара
Бывает, что, купив товар, фирма не может его продать из-за низкого спроса либо просто не успевает реализовать до того, как на продукцию истечет срок годности. По договоренности с поставщиком эти причины также могут быть основанием для возврата товара. Но сразу оговоримся: такой возврат не предусмотрен Гражданским кодексом РФ и возможен только по договоренности сторон.
И здесь уже нельзя говорить о том, что условия договора купли-продажи аннулируются. Обязательство поставить товар надлежащего качества исполнено и прекратилось (ст. 408 ГК РФ). Поэтому возврат такого товара считается обратной реализацией.
*******************ВЫНОС 3************************
Если, купив товар, фирма не может его продать из-за низкого спроса, то уже нельзя говорить о том, что условия договора купли-продажи аннулируются. Поэтому такой возврат считается обратной реализацией
Покупатель платит НДС (2 ур.)
Бывшему покупателю в этом случае придется делать уже не исправительные проводки, а отражать полноценную продажу товара (разумеется, выписав счет-фактуру и зарегистрировав его в книге продаж).
Пример 3
Воспользуемся условиями примера 2. Но предположим, что по условиям договора между поставщиком и покупателем (ООО «Мания») последний может вернуть чайники, если они не будут проданы до 1 апреля 2008 года. Все чайники исправны. В установленный срок ООО «Мания» не реализовало ни одной штуки из партии. Поэтому компания возвращает товары поставщику. В день возврата бухгалтер фирмы-покупателя выписал счет-фактуру на сумму 1 770 000 руб. и зарегистрировал его в книге продаж.
В учете ООО «Мания» делают такие проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 1 770 000 руб. – отражен возврат товаров;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 270 000 руб. – начислен НДС с реализации;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41
– 1 500 000 руб. – списана себестоимость возвращенной партии чайников.
Действия продавца в этой ситуации аналогичны действиям в случае возврата некачественного товара, принятого на учет покупателем. Бывший поставщик получит от бывшего покупателя счет-фактуру и зарегистрирует его в книге покупок. Возвращенный товар продавец оприходует и поставит НДС по нему к вычету.
Покупатель не платит НДС (2 ур.)
Предположим, что бывший покупатель товара (а теперь – его продавец) применяет «упрощенку», платит ЕНВД, то есть не является плательщиком налога. Значит, при возврате он не может выставить счет-фактуру. Вправе ли в такой ситуации бывший поставщик поставить НДС по возвращенным товарам к вычету?
Как ни странно, в Минфине теперь считают, что вправе (письмо от 7 марта 2007 г. № 03-07-15-29). Финансисты предлагают действовать так же, как и в случае, когда покупатель отказался от некачественного товара, не успев принять его на учет. А именно: бывший продавец должен внести исправления в собственный счет-фактуру, ранее выставленный покупателю. Затем зарегистрировать этот документ в книге покупок (на сумму возврата). И получается, что несостоявшийся продавец сможет зачесть НДС по возвращенным ценностям.
При этом не имеет значения, по какой причине возвращается товар и принял покупатель – неплательщик НДС ценности на учет к моменту возврата или нет.
А что делать продавцу, если товар возвращает человек? В этом случае финансисты рекомендуют зарегистрировать в книге покупок реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денег из кассы. Оприходовав возвращенный товар, продавец сможет принять НДС к вычету.
******************ОТ РЕДАКЦИИ***************
Некоторые специалисты полагают, что при возврате товаров бывший покупатель должен перечислить НДС поставщику платежным поручением. Дескать, имеет место сделка, аналогичная товарообменным операциям, зачету взаимных требований и расчетам ценными бумагами. А при подобных операциях налог необходимо перечислять партнеру живыми деньгами (п. 4 ст. 168 НК РФ).
Однако такая точка зрения ошибочна. Если поставщику вернули товар, то «суммы налога… подлежат вычетам, а не компенсируются за счет средств покупателя…».
Значит, возвращая товары продавцу, покупатель не должен перечислять сумму налога платежкой.
Именно так высказались финансисты в письме от 27 апреля 2007 г. № 03-07-11/128.
ВНИМАНИЕ!
15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее