Если контрагент не отчитался по ндс что делать
Разрывы по НДС: что делать, если контрагент не сдал декларацию вовремя
Хочу поделиться с вами опытом по взаимоотношениям с налоговыми органами. Прямо сегодня к нам обратился клиент с вопросом. Его пригласили на комиссию по легализации налоговой базы.
Что это такое, я думаю, многим из вас уже известно. Его пригласили в налоговую и сказали, мол, «Дружище-налогоплательщик, у тебя есть разрыв по НДС и у твоего контрагента, который не сдал декларацию. И давай-ка ты, будучи выгодоприобретателем, доплати энную сумму НДС в бюджет. Поскольку с компании-контрагента мы ничего взять не можем, а с тебя, с реальной компании и реального налогоплательщика с имуществом мы можем взять энную сумму НДС». И они его мотивировали к тому, чтобы сдать уточненную налоговую декларацию за прошлый период: за первый и второй квартал 2020 года, чтобы пополнить таким образом бюджет РФ.
Разрывы по НДС
Конечно же, налоговые органы не в праве заставить нас платить без проведения выездной либо камеральной налоговой проверки. Но мотивировать к добровольной уплате налогов, чтобы мы были добросовестными гражданами РФ, и правда могут. Иногда бывают перегибы, когда по каким-то техническим причинам вылезают эти разрывы. Так вот, сегодня речь пойдет именно о технических причинах, по которым могут возникнуть разрывы по НДС. Данный случай был именно таким. То есть налогоплательщик действительно приобретал товар, работы, услуги у компании-контрагента, которая по техническим причинам не смогла вовремя подать декларацию. Соответственно, налоговики ее уже по каким-то своим причинам не приняли. И появился тот самый разрыв, из-за которых нас периодически приглашают в налоговый орган.
Конечно же, если мы полностью уверены, что это технический разрыв и мы сможем доказать реальность поставки товаров, работ либо услуг, то нам нужно отстаивать свою позицию. Если мы сдадим уточненную налоговую декларацию, даже если это небольшие суммы (150-200 тысяч рублей), просто чтобы отстали – нет, это не работает. Мы должны доказывать свою правоту. Любая льгота в РФ носит заявительный характер. И мы должны с вами эту льготу доказывать.
Что мы сделали?
На самой комиссии по легализации налоговой базы никаких конкретных ответов не давали. Подтвердили то, что действительно взаимоотношения с этой компанией были. После этого сообщили представителю налоговой инспекции о том, что мы должны будем провести внутренний аудит своей организации, чтобы выяснить, действительно имели ли место недобросовестные взаимоотношения с данным контрагентом, либо это технический сбой.
Уже будучи в офисе, проанализировали всю документацию, которая связана с взаимоотношениями с этой компанией и посмотрели, действительно ли она находится в ЕГРЮЛ, не является ли ликвидируемой либо с меткой о недостоверности. Все сошлось. Действительно нормальная компания. Связались с представителем данной организации и попросили предоставить книгу покупок и продаж по тому периоду, по которым у налоговиков были проблемы. И с этим пакетом документов уже отправились в налоговый орган. Даже не лично, а просто направили им ответ: «Уважаемая налоговая инспекция, мы провели свой внутренний аудит в организации, проверили, что компания является действующей и легитимной. И тот вычет, который мы заявляли по НДС является законным и полностью обоснованным». Приложили документы, которые требовали налоговики и после этого вопросов, конечно же, не было. Ну как, они пропадают не сразу же, поскольку изначально вся эта информация о том, что компания сдала НДС, переходит в дата-центры налоговых органов и с небольшой задержкой приходит уже в местные налоговые органы, чтобы они могли провести свою проверку.
Вывод
К чему я это все говорю? Не стоит торопиться по поводу сдачи уточненных налоговых деклараций. Если мы с вами, напоминаю, предоставим уточненную декларацию по НДС по тем периодам, срок по которым уже прошел, налоговый орган сможет заново провести камеральную проверку и, возможно, там еще что-либо найдет. Поэтому давайте не будем давать им этот шанс, а будем настаивать на нашей правоте. Конечно же, если только мы исходим из того, что все эти операции действительно легальны и законны.
Если вы понимаете, что в вашей компании есть моменты, которые нужно проверить и исключить, вы можете провести «игровую налоговую проверку». Специалист покажет все минусы вашей организации и разработает план защиты.
Огромное спасибо за внимание, коллеги, и удачи в делах!
Что делать, если контрагент-поставщик не сдал декларацию по НДС
По итогам камеральной проверки декларации по НДС наша организация получила требование представить счета-фактуры по операциям с одним из поставщиков. Дело в том, что он не отчитался за этот период по НДС, в результате чего наша декларация не прошла перекрестную проверку. Инспектор ИФНС посоветовал связаться с поставщиком, что мы и сделали. Однако декларацию после этого он так и не представил. Теперь нам грозит отказ в вычете и доначисление НДС на несколько миллионов рублей. Что можно предпринять?
Из описания ситуации складывается впечатление, что поставщик оказался недобросовестным налогоплательщиком, то есть не имеет намерения уплачивать НДС и подавать отчетность. Это может повлечь проблемы и для его партнеров. Дело в том, что налогоплательщики обязаны проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).
В такой ситуации, в первую очередь, нужно представить счета-фактуры и прочие документы и пояснения, которые требует налоговый орган. Далее представителей компании должны ознакомить с актом камеральной проверки и пригласить на рассмотрение ее материалов.
Решение о том, разрешить вычет спорных сумм или нет, налоговики должны принять только после этого.
Как показывает практика, если поставщик не уплатил НДС, то налоговики обычно снимают покупателю вычет, доначисляют налог, пени и налагают штраф. Решение ИФНС можно обжаловать в вышестоящей инстанции.
Если это не поможет, придется обращаться в суд. Опыт показывает, что и там добиться признания вычета будет сложно, но можно. Приготовьтесь доказать, что не состоите в сговоре с неплательщиком НДС, а также что при заключении договора вы осуществили тщательную проверку этого контрагента — для этого чаще всего бывает достаточно заключенного договора на приобретение сервиса Контур.Фокус.
Также следует собрать всю информацию о ненадежном поставщике, которую вы только сможете найти. Если сумма спорного вычета более 5 млн рублей, то стоит обратиться в полицию с заявлением о налоговом преступлении, которое уже совершенно или готовится. Кроме того, всю найденную информацию следует передать в ИФНС. Если инспекция не станет предпринимать каких-либо действий в отношении недобросовестного налогоплательщика, можно подать на нее жалобу в прокуратуру.
Поставщик-контрагент не сдал декларацию по НДС. Что делать?
В случае если поставщик не отчитался по НДС-декларации, принятие налогового вычета по его счету-фактуре будет квалифицировано как необоснованная налоговая выгода, сотрудничество организации с ним – неосмотрительным и неосторожным, будет наложен штраф, пеня и доначисление налога к уплате.
Факта сдачи декларации контрагентом недостаточно, это не свидетельство его благонадежности. Она может быть сфальсифицирована, в чем налоговая инспекция убедится при проверке. Это может быть недействующая организация, поэтому очень важно проверять поставщика на добросовестность и легальность.
Налоговый Кодекс не обязывает контролировать контрагентов, только предупреждает. Но, если вы докажите, что сделка была реальна и должная осмотрительность была предпринята, то можете воспользоваться правом вычета налога. Это будет возможно при представлении следующих документов:
и действий, предпринятых ранее:
Если вы уже оказались в такой ситуации, подайте счета-фактуры, все документы и пояснения налоговому органу. Вас должны ознакомить с актом налоговой проверки и пригласить рассмотреть материалы.
В случае, сумма спорного или снятого вычета будет больше 5 млн рублей, напишите заявление в полицию по факту налогового преступления.
Частная собственность на землю является сегодня главенсивующей формой собственности на землю.
Как пенсионеру уплатить земельный налог? Пошаговая инструкция есть здесь.
Как распознать недобросовестного контрагента?
Правила, которые вас обезопасят:
Вычеты НДС по «проблемным» контрагентам: читаем новые рекомендации Верховного суда
В середине мая Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ рассмотрела очередной спор о вычетах по НДС, которые были «сняты» инспекций из-за неуплаты налога в бюджет контрагентами налогоплательщика ( определение от 14.05.20 № 307-ЭС19-27597 по делу № А42-7695/2017 ). ИФНС обвинила покупателя в неосмотрительности при выборе поставщиков, доначислила налог и оштрафовала налогоплательщика. Однако Верховный суд решил сделать данный спор образцово-показательным. Судьи не просто отменили доначисления, но и дали подробные рекомендации о том, как именно должен действовать добросовестный налогоплательщик при выборе контрагентов. А также разъяснили, в каких конкретно случаях ИФНС может «снимать» с покупателя вычеты по НДС, который не был перечислен в бюджет продавцом.
Когда нужна глубинная проверка
Начнем с проверок потенциальных контрагентов. Здесь судьи отметили, что ИФНС часто подменяет понятия. Вместо того, чтобы установить факт проявления организацией осмотрительности при выборе контрагента, налоговики выявляют изъяны в эффективности и рациональности хозяйственных решений, принятых налогоплательщиком. Именно так, по мнению высокого суда, следует квалифицировать претензии налоговых органов о том, что налогоплательщик при заключении сделки не запросил данные о складах, транспорте, сотрудниках контрагента, а ограничился лишь проверкой сведений по ЕГРЮЛ и сверкой паспортных данных руководителя.
Подобная подмена, по мнению ВС РФ, недопустима. Действительно, при выборе контрагента нужно оценить не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность партнера, а равно риск неисполнения обязательств. Именно поэтому покупатель может проверить наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. Однако глубина таких проверок, как отметила Судебная коллегия, зависит от конкретного договора. Нельзя применять одинаковый подход при проверке контрагента для разовой незначительной сделки (например, закупка материально-производственных запасов) и при выборе стороны договора в крупном или длительном контракте. Например, в случае приобретения дорогостоящего актива или при заключении долгосрочного контракта, предполагающего регулярные поставки, либо выполнение существенного объема работ.
На практике этот вывод ВС РФ означает следующее: если заключается некрупная сделка, достаточно убедиться в том, что контрагент зарегистрирован в установленном порядке, с ним можно связаться по указанному в ЕГРЮЛ адресу и от его имени действует уполномоченное лицо.
Глубинные проверки, предполагающие анализ мощностей, которыми располагает контрагент, лицензий и разрешений, истории его взаимоотношений с другими контрагентами и т.д., требуются при совершении значимых (крупных или длительных) сделок. Исключение — ситуация, когда условия планируемого к заключению договора значительно отклоняются от рыночного уровня, либо свои услуги предлагает контрагент, который не имеет опыта исполнения аналогичных сделок. В этих случаях, по мнению ВС РФ, также следует провести глубинную проверку контрагента.
Отсутствие ресурсов у контрагента
Второй момент, разъяснения по которому дала Судебная коллегия, касается ситуации с фиктивными контрагентами, за которых всю работу выполняют другие лица. Тут надо напомнить, что выполнение обязательств по сделке непосредственно стороной договора, либо тем, кому исполнение передано на основании отдельного соглашения, является одним из критериев, определяющим право на вычет и учет расходов (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Это значит, что если установлен факт выполнения обязательств по сделке третьим лицом, не имеющим на это каких-либо правовых оснований, то ИФНС вправе «снять» с покупателя вычеты по НДС.
Как пояснили судьи, при применении этого положения нужно учитывать не столько наличие у контрагента материальных, финансовых и трудовых ресурсов для исполнения заключенного с покупателем договора, сколько тот факт, осуществляет ли контрагент какую-либо реальную деятельность. Ведь если налогоплательщик фактически ведет бизнес, то, даже не имея нужных ресурсов, он может официально — на основании соответствующих договоров — привлечь третьих лиц к исполнению принятых на себя обязательств.
Тогда как номинальный контрагент не оформляет таких договоров, поскольку существует исключительно «на бумаге» и нужен лишь для прикрытия. А сделка в действительности совершается иными лицами, которым обязательство по ее исполнению официально не передавалось и не могло передаваться.
Таким образом, и в этой части судьи несколько снизили планку требований к проверке контрагентов. Теперь вовсе не обязательно отказываться от сделок с небольшими компаниями или ИП только лишь потому, что у них нет ресурсов, достаточных для исполнения сделок. Главное — убедиться, что контрагент фактически осуществляет деятельность: заключает договоры, представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Неуплата налога продавцом
Наконец, третья часть разъяснений ВС РФ касается отказа в вычетах входного НДС из-за того, что продавец не перечислил сумму налога в бюджет. Здесь судьи вывели четкое правило: в подобной ситуации «снять» вычеты у покупателя, реально получившего товар (работу или услугу), можно только в том случае, если доказано, что он знал или должен был знать о недобросовестном поведении продавца.
То обстоятельство, что покупателю должно быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, подтверждается, в первую очередь, фактом их взаимозависимости или аффилированности (подробнее об этом см. « Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП » и « Долги ООО: когда участникам общества придется лично заплатить за свою фирму »).
Если же указанная связь между сторонами сделки отсутствует, то во внимание должны приниматься результаты проверки контрагента, проведенной с учетом указанных выше рекомендаций ВС РФ. Другими словами, оценивается, насколько разумно и добросовестно действовал покупатель при заключении конкретного договора (с учетом регулярности и цены сделки, специфики товара и т.д.). И мог ли он при такой проверке в принципе установить факты противоправного поведения продавца: номинальность (т. е. отсутствие реальной деятельности продавца, в связи с чем договор будет фактически выполняться другим лицом), искажение отчетности, вывод денег по фиктивным документам или обналичивание, перевод средств в низконалоговые иностранные юрисдикции и проч.
Судебный вердикт: неуплата контрагентами НДС не является причиной для отказа в вычете
Предмет спора : организации отказали в вычете по НДС по причине неуплаты ее контрагентом НДС и непроявления должной осмотрительности при заключении договора поставки. Суды нижестоящих инстанций признали отказ в вычете законным. При этом суды исходили из того, что контрагент организации не мог исполнить заключенный договор, имел признаки однодневки и не заплатил в бюджет НДС. Организация оспорила данные судебные решения в Верховном Суде РФ.
За что спорили : 14 423 367 рублей.
Кто выиграл : организация.
Верховный Суд РФ установил, что основной причиной отказа в вычете НДС послужило то, что поставщик организации не уплатил в бюджет НДС. Тем самым в бюджете не был сформирован источник для возмещения налога. Вместе с тем данный факт сам по себе не является достаточным основанием для отказа в вычете.
Исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия всех его контрагентов по совершаемым сделкам. Право на вычет не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате НДС, а также финансово-экономическим положением и поведением третьих лиц.
Отказ в праве на вычет «входящего» НДС при неуплате налога контрагентами возможен только в тех случаях, когда ИФНС докажет, что организация-покупатель имела умысел на уклонение от налогообложения и незаконное возмещение налога.
Один лишь факт отсутствия экономического источника вычета налога не может быть достаточным, чтобы считать применение вычетов покупателем неправомерным.
Лишение права на вычет НДС налогоплательщика-покупателя, который не преследовал цель уклонения от налогообложения, означало бы применение мер ответственности за неуплату налогов, допущенную иными лицами.
Также претензии налоговиков и нижестоящих судов вызвало и то, что контрагент организации имел признаки фирмы-однодневки и не мог исполнить заключенную сделку по поставке продукции. Так, у контрагента не было работников и транспортных средств.
Однако организация доказала, что при выборе контрагента она проявила осмотрительность. Ее контрагент выступал в качестве реального субъекта экономической деятельности. У него имелся склад, а также он нес издержки по оплате транспортных услуг различных экспедиторских организаций и затраты на аренду помещения.
Генеральный директор контрагента при допросе в качестве свидетеля также подтвердил осуществление деятельности возглавляемой им организацией. Сделка была исполнена с привлечением третьих лиц (экспедиторов).
Организация доказала факт реального приобретения продукции. Приобретенный у контрагента товар был полностью оплачен, оприходован и использован при осуществлении производственной деятельности.
В связи с этим ВС РФ признал отказ в вычете НДС необоснованным, отменил ранее принятые решения судов и направил дело на новое рассмотрение.