Для чего необходима группировка налогов по разным классификационным признакам
Классификация налогов: основные виды фискальных платежей
Действующая налоговая система, виды налогов и их классификация, предусматривает градацию фискального обременения по главным признакам. Определим структуру основных видов налогов в РФ, приведем конкретные примеры для каждой группы фискальных обязательств.
По уровню законодательной власти
Основополагающая классификация налогов в РФ — это дробление фискальных платежей по уровням власти, которые наделены полномочиями устанавливать исключительные нормы и правила налогообложения по конкретному сбору.
Если говорить простым языком, то условия начисления и уплаты по каждому налоговому платежу могут регулироваться. От того, кто утверждает данные правила, определяются основные виды налогов в России.
По уровню законодательной власти классификация налогов кратко распределяется на три уровня. Определим данные понятие и виды налогов и сборов в РФ:
Данная система налогов (классификация налогов-сборов) не единственная. Рассмотрим следующие группировки.
Классификация по объекту обложения
В данной системе все обязательства разделены на две большие группы: прямые и косвенные. Определим понятия данных видов налогов и сборов в Российской Федерации.
Прямые — это те фискальные сборы, которые исчисляются напрямую к доходу или стоимости имущества налогоплательщика. Причем расчеты с бюджетами ведется исключительно за счет самого плательщика, то есть за счет его собственных доходов, средств, денег. Например: НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный.
Косвенные — это те сборы, которые взимаются с потребителя товара, работы или услуги, представляют собой специальную наценку на стоимость. В данном случае компании — плательщики косвенных фискальных платежей выступают в роли налоговых агентов между потребителями и государством, так как именно они исчисляют и уплачивают средства в бюджет. Например: НДС или акцизы.
По статусу налогоплательщика
Виды налогов и способы их классификации по категории плательщиков выглядят следующим образом:
Классификация по различным признакам
Действующая налоговая система РФ, классификацию налогов, сборов предусматривает по многочисленным критериям. Ключевые группировки мы рассмотрели выше. Остальные разграничения представим в виде таблицы.
Налоговая система РФ, виды налогов, таблица:
Описание критерия классификации налогов с примерами
По предмету обложения
Группируются по объекту налогообложения. Например, имущественные платежи исчисляются с конкретного вида имущества, находящегося в собственности налогоплательщика. Доходные — с определенного рода доходов, исчерпывающий перечень которых регламентирован в НК РФ.
Разграничение зависит от целевого назначения платежа. Так, для общих сборов установлена единая, общая цель — пополнение государственного бюджета. Целевые платежи направляются в бюджет на конкретные цели. Например, транспортный направляется в фонд по реконструкции дорог.
По методам исчисления
Транспортный (ставка устанавливается в зависимости от мощности авто).
НДФЛ, НДС (в процентном отношении в облагаемой базе).
Страховые взносы (ставка изменяется при изменении объема фискальной базы).
ЕНВД (в твердой сумме, не изменяются при увеличении, уменьшении объекта обложения).
По бухгалтерскому источнику уплаты
С заработной платы
НДФЛ, страховые взносы.
Относимые на финансовый результат
На имущество организаций.
Относимые на себестоимость готовой продукции
Транспортный, страховые взносы, НДФЛ.
Исчисленные с валовой прибыли
На прибыль организаций.
С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.
Налоги: их виды и функции
Налоги — это обязательные платежи в государственный бюджет на безвозмездной основе. В статье определим, что такое налоги, каковы сущность, функции и виды, принципы налогообложения.
Определимся с понятиями
Совокупность всех фискальных обязательств (налогов, сборов, взносов, пошлин и иных налоговых платежей) представляет собой налоговую систему государства. Исчерпывающий перечень фискальных сборов устанавливается на федеральном уровне. Местные и региональные власти не вправе вводить дополнительные виды налогообложения.
Такое имеют «налоги» понятие; виды и функции фискальных обязательств определяются их ключевым назначением: пополнением доходной части бюджета. То есть основной доход государства — это сборы и взносы граждан и предприятий.
Налоги: сущность, функции, виды
Ключевая сущность фискальных платежей заключается в том, что государство взимает часть доходов налогоплательщиков для обеспечения деятельности органов власти.
Все фискальные обязательства имеют сложную классификацию по различным принципам. Далее рассмотрим основные налоги, их виды, сущность и понятие для каждого платежа.
Классификация налоговых платежей
Ключевая группировка подразумевает разделение всех фискальных обязательств на три группы:
Вторая по значимости группировка — классификация по способу изъятия. Выделяют прямые и косвенные обязательства. К прямым относят те сборы, которые налогоплательщики уплачивают напрямую с полученного дохода, прибыли, имущества. К примеру, НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный сбор.
Косвенные — это надбавка определенного рода, которая включается в стоимость товара, работы или услуги. Например, НДС или акциз.
Итоги и выводы
Итак, определим, что такое налоги, их виды и функции, кратко.
Налоговые обязательства — это обязательные платежи в пользу государства, которые имеют индивидуальный, безвозмездный характер. Выполняют четыре основные функции: фискальную (пополнение бюджета), распределительную (перераспределение средств), регулирующую (утверждение норм и правил налогообложения), контрольную (надзор за полнотой и своевременностью расчетов).
Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Она нужна для упорядочения знаний о различных видах налогов
Основными классификационными признаками являются:
1. режим налогообложения,
2. принадлежность к уровням власти и управления,
3. возможность переложения,
8. способ обложения,
Признак 1. Осуществляя классификацию налогов, необходимо, в первую очередь, установить к какому виду налогового режима они относятся: к общему или к специальному. Смотри вопрос 1.
Признак 2. Наиболее популярной является классификация налогов по принадлежности к уровням власти и управлениям: федеральные, региональные, местные. Смотри вопрос 1.
Признак 3. В зависимости от возможности переложения уплаты, налоги делятся на прямые и косвенные:
а) прямые – это налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет собственных средств,
б) косвенные – это налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет средств покупателя своих ТРУ (для этого он включает их в цену своих ТРУ, как надбавку к цене, отчего цена всегда становится выше).
Пример:
Себестоимость = 150 руб.,
Оптовая цена предприятия =150 + 50 = 200 (руб.),
НДС = 18% * 200 = 36 (руб.),
Цена продажи предприятия = 200 + 36 = 236 (руб.),
Налог на прибыль = 20% * 50 = 10 (руб.)
От покупателя 236 руб.
36 руб. НДС 200 руб. 150 руб. на возмещение затрат
в бюджет принадлежат
организации 50 руб. – прибыль, всего
10 руб. налог 40 руб. – прибыль, остающаяся
на прибыль в распоряжении
в бюджет организации
Признак 4. В зависимости от назначения налоги делятся на общие и целевые:
а) целевые – это налоги, поступающие в бюджет или в другие специализированные фонды для расходования на строго определенные цели (таким налогом был ЕСН, но в настоящее время таких налогов в РФ нет).
б) общие – это налоги, которые зачисляются в бюджет и используются на общее финансирование расходов государства.
Признак 5. Субъектом налога является налогоплательщик и, в зависимости от вида налогоплательщика, налоги делятся на:
а) налоги с юридических лиц,
б) налоги с физических лиц,
в) общие, то есть взимаемые и с юридических и с физических лиц.
Признак 6. В зависимости от объекта налогообложения налоги делятся на:
Признак 7. В зависимости от вида ставки налоги делятся на:
а) простые (или специфические), исчисляемые по простым (твердым) налоговым ставкам в рублях,
б) пропорциональные (или адвалорные), исчисляемые по налоговым ставкам в процентах, в том числе – прямые, прогрессивные, регрессивные,
Признак 8.В зависимости от способа обложения налоги делятся на:
а) исчисляемые и уплачиваемые через налогового агента,
б) исчисляемые и уплачиваемые по декларации,
в) исчисляемые и уплачиваемые кадастровым методом.
Признак 9. Источник уплаты – это ресурс, используемый для уплаты налога, в зависимости от которого налоги делятся на:
а) относимые на себестоимость за счет элементов «начисления на оплату труда», «прочие затраты»,
б) уплачиваемые за счет прибыли (налог на прибыль, государственная пошлина),
в) уплачиваемые за счет покупателя (НДС, акцизы),
г) уплачиваемые за счет дохода физических лиц (НДФЛ и другие налоги с физических лиц),
д) уплачиваемые за счет других источников (за счет имущества, при принудительном взыскании).
Виды налогов
В зависимости от методов расчета и форм оплаты, различают такие виды налогов:
— прямые и косвенные;
— аккордные и подоходные;
— прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.
Виды налогов предпринимательской деятельности
Виды налогов физических лиц
Физические лица должны платить такие виды налогов:
— налог на доходы физических лиц;
— пенсионные социальные вычеты;
— имущественные вычеты;
— таможенные пошлина и сборы;
— налог на недвижимость;
— земельный налог;
— транспортный налог;
— налог на имущество физических лиц.
— налог на наследование или дарение.
Некоторые категории граждан (инвалиды, участники Великой Отечественной войны, пенсионеры и другие) имеют льготы по уплате отдельных налогов и даже могут полностью освобождаться от выплат. Исчисление налогов производят налоговые органы, отправляющие налогоплательщикам платежные извещения ежегодно в срок до 1 августа.
Классификация налогов
Налогоплательщики РФ обязаны платить различные типы налогов. Существует несколько категорий таких платежей:
1. С точки зрения бухгалтерского учета налоги подразделяются на:
— относимые на издержки производства и обращения;
— включаемые в продажную цену товаров, работ и услуг;
— относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);
— налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
2. В зависимости от уровней органов власти, взимающих платежи, различают такие виды налогов:
— федеральные;
— региональные;
— местные.
Отдельные виды налогов
Совет от Сравни.ру: В налоговое законодательство часто вносятся изменения, поправки, дополнения. Для своевременной и точной уплаты налогов, грамотного составления налоговой декларации, оптимизации выплачиваемых сумм, стоит обратиться за консультацией к опытному юристу.
CATBACK.RU
СПРАВОЧНИК
ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ
Налог. Классификация налогов
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).
Признаки налогов следующие:
Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.
Обязательные элементы налога:
Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.
Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.
Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:
1. По способу изъятия различают два вида налогов:
2. По воздействию налоги подразделяются на:
3. По назначению различают:
4. По субъекту уплаты выделяют:
5. По объекту налогообложения разделяют:
6. По источнику уплаты существуют:
7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:
8. По срокам уплаты:
9. По принадлежности к уровню правления:
Существуют три способа взимания налогов:
1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.
2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).
3. По декларации (подача деклараций по налогам).